財政部南區國稅局表示

檢舉逃漏稅請把握「核課期間」,以免「做白工」!

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】臺南王小姐問:向國稅局檢舉某甲逃漏101年度綜合所得稅,已經將合約書及付款記錄等相關證物都交給國稅局了,國稅局竟說免補稅處罰,是否包庇護航?

財政部南區國稅局表示,稅法有「核課期間」之規定,應課稅之事實在一定期間內,稽徵機關得依法發單徵收或補徵稅捐,超過期間者,則不得再行核課;也就是說,稽徵機關行使稅捐核課權有一定之期間,民眾檢舉逃漏稅之事實,如已逾「核課期間」,縱使證據確鑿,依法亦不得再補稅處罰。

該局進一步說明,依據稅捐稽徵法第21條規定,依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期間內申報,且無故意詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為5年;未於規定期間內申報,或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為7年。至於「核課期間」之起算,依據同法第22條規定,依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期間內申報者,自申報日起算;未在規定期間內申報繳納者,自規定申報期間屆滿之翌日起算。

本案某甲如果已在101年度所得稅結算申報之規定期間內(102年5月31日以前)完成申報,且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅,則自申報日期起算5年內為「核課期間」,王小姐檢舉某甲逃漏稅之日期因已逾「核課期間」,稽徵機關依法不得再補稅處罰。

該局強調,稽徵機關調查違章漏稅案件,不能輕率以有檢舉資料即「秒課」發單給當事人,仍須依納稅者權利保護法、行政程序法及有關規定,進行調查、當事人陳述意見、違章審理等程序,並對當事人有利及不利事項一律注意。在違章漏稅事證審理完竣後,還必須在核課期間內將稅單合法送達,否則,仍不得補稅處罰。該局特別提醒民眾檢舉逃漏稅,請把握「核課期間」儘早提出,以免變成「做白工」。   

 營利事業借入款項支付利息與貸出款項收取利息不相當部分不予認定

財政部南區國稅局表示,營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項卻不收取利息,或收取利息低於所支付之利息,依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定,支付之利息相當於該貸出款項按利率差額計算之金額,將不予認定。

該局說明,最近查核甲公司107年度營利事業所得稅案件,其列報銀行借款利息支出200餘萬元,惟帳上另有筆其他應收款3,000萬元,經甲公司說明係其貸予往來廠商周轉之款項,因為是業務合作的重要客戶,並未收取任何利息云云,查甲公司有多筆利率不同之銀行借款,因無法究明是何筆用以無息貸出,國稅局乃依前揭查核準則規定,按加權平均法計算之平均借款利率核算,從而剔除相當於該貸出款項之利息支出計50餘萬元。

國稅局特別提醒營利事業,如有上述同時借入又貸出款項情形,應注意於所得稅結算申報時依規定自行調整利息支出,以免遭剔除補稅。

 不服稅捐核定者,請注意復查申請期限

財政部南區國稅局表示,納稅義務人對於核定稅捐的處分如有不服,應依規定格式,敘明理由,連同證明文件,於規定期限內申請復查。

該局進一步說明,依稅捐稽徵法第35條規定,納稅義務人不服稅捐核定處分,依核定稅額通知書所載「有」應納稅額或應補徵稅額者,應於繳款書送達後,依繳款書所載「繳納期間屆滿之翌日」起算30日內申請復查,如「無」應納稅額或應補徵稅額者,則應於「核定稅額通知書送達之翌日」起30日內為之;復查申請書請務必載明復查項目及理由。

該局舉例說明,甲君於109年5月1日接獲贈與稅核定稅額通知書及繳款書,繳納期限屆滿日為109年7月15日,嗣甲君依遺產及贈與稅法第30條第1項規定申請延期繳納稅款,經國稅局核准繳納期限屆滿日展延至109年9月15日。甲君如對該稅捐處分不服,依上開稅捐稽徵法第35條規定及財政部67年2月11日台財稅第30907號函釋意旨,復查申請期限仍應以「原」繳納期限屆滿日109年7月15日之翌日起30日內為之,也就是說甲君須於109年8月14日前申請復查,並非以展延繳納期限屆滿日109年11月15日起算復查申請期限,籲請納稅義務人注意。

該局再次提醒納稅義務人,如對於稅捐的處分不服,欲申請復查,務必留意於法定期間為之,以免損及自身權益,如尚有稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

 營業人於稅籍登記地以外地區辦理臨時性特賣會,要辦登記嗎

財政部南區國稅局表示,營業人已辦理稅籍登記,跨越不同稽徵機關轄區辦理表演、展售及比賽等臨時性活動,基於簡化稽徵及便民服務的考量,應由辦理活動之營業人向其登記地之主管稽徵機關依規定辦理申報納稅。

該局說明,營業人銷售貨物或勞務應於開始營業前向主管稽徵機關辦理稅籍登記,使用統一發票營業人並應於銷售時依規定開立統一發票交給消費者。惟於稅籍登記地以外地區舉辦臨時性特賣活動,且活動結束後即不再該處繼續營業,應由推銷人員攜帶統一發票,於銷貨時開立統一發票交付消費者,並依規定報繳營業稅。如非屬臨時性展售活動,應向展售活動所在地之主管稽徵機關辦理稅籍登記及依規定報繳營業稅。

該局呼籲,營業人配合各項活動於稅籍登記地以外地區辦理特賣會應注意營業稅相關規定,如因一時疏忽,漏未依規定辦理稅籍登記或漏未開立統一發票並報繳營業稅,在未經檢舉或稽徵機關調查前,請儘速自動補報及補繳稅款,以免遭查獲受罰。

107年度綜合所得稅後到所得歸戶案件,於1091030日開始退稅!

財政部南區國稅局表示,107年度綜合所得稅後到所得歸戶核定退稅案件,將於109年10月30日開始退稅,經該局統計核退案件計6百餘件,核退金額約510萬餘元。

該局說明,納稅義務人申報107年度綜合所得稅時,如採直撥退稅並已轉帳成功,107年度有後到所得核定退稅款時,將於退稅當日(109年10月30日)直接撥入當年度轉帳成功的帳戶,倘該年度未留有退稅帳戶,則寄發退稅支票通知兌領。

該局呼籲,民眾於每年5月辦理綜合所得稅結算申報,如有退稅款時,勾選指定金融機構或郵局存款帳戶直撥退稅,是最省時便利的選擇,可避免收到退稅憑單或支票,需至金融機構兌領的麻煩。且如同年度經核退後仍有所得歸戶,經再次核定有退稅款時,國稅局將運用原已撥付成功的退稅帳戶,辦理第2次直撥退稅。

該局進一步說明,該局網站(網址:https://www.ntbsa.gov.tw)提供綜合所得稅退稅查詢服務,路徑置於「政府資訊公開/業務資訊查詢/綜合所得稅/綜合所得稅結算申報退稅撥付狀態查詢」項下,可查詢該(107)年度後到所得退稅撥付情形,或撥打免費服務電話0800-000-321,或逕洽戶籍所在地國稅局各分局、稽徵所,由專人提供查詢服務。

 機器設備不得作為欠稅之擔保品

A公司滯欠稅款,向國稅局申請以其所有機器設備作為欠稅的擔保品,以塗銷對該公司不動產之禁止處分登記,因機器設備不易變價及保管,與稅捐稽徵法第11條之1規定不符,無法作為欠稅擔保。

財政部南區國稅局表示,稅捐稽徵法第11條之1規定,所稱相當擔保,係指相當於擔保稅款之下列擔保品:

一、黃金,按9折計算,經中央銀行掛牌之外幣、上市或上櫃之有價證券,按8折計算。

二、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債,按面額計值。

三、銀行存款單摺,按存款本金額計值。

四、易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋。

五、其他經財政部核准,易於變價及保管,且無產權糾紛之財產。

該局進一步說明,納稅義務人欠繳應納稅捐,經就其不動產通知有關機關為禁止處分登記後,可提供相當於稅款之擔保品申請塗銷禁止處分登記,但是機器設備屬折舊資產且用途具專屬性不易變價、保管及價值之估算等,與稅捐稽徵法之規定不合,尚不得作為欠稅之擔保品。

該局提醒,納稅義務人於收到稽徵機關寄發之繳款書,經檢視核定內容無誤,請儘速於期限內繳納,避免因逾期未繳而增加滯納金及利息負擔,甚或財產遭受禁止處分,影響其處分移轉財產之權益。

 遺產稅或贈與稅繳納有困難,可以申請延期或分期繳納

財政部南區國稅局表示,遺產稅或贈與稅納稅義務人如果無法在限期內繳清應納稅捐,可以向國稅局申請延期2個月繳納,另外應納稅額在30萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於納稅期限內,向國稅局申請分18期以內繳納,每期間隔以不超過2個月為限。

該局進一步說明,依遺產及贈與稅法第30條第3項規定,經申請分期繳納者,應自繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,分別加計利息;利率有變動時,依變動後利率計算。

該局特別提醒,納稅義務人申請分期繳納遺產稅或贈與稅,經稽徵機關核准後,如納稅義務人其中1期應納稅額未於繳納期限內繳納,稽徵機關將就未繳清之餘額1次發單限期繳清,並加計利息,逾期仍未繳納者,即移送強制執行。所以經核准分期繳納稅款之納稅義務人,請特別注意每期繳納期限,並確實於各期限繳日內繳納稅款,以維護自身權益。

南區國稅局轄區開出41,000萬元特別獎及3200萬元特獎!

109年7-8月期統一發票已於109年9月25日開獎!南區國稅局轄內營業人本期開立之發票共開出新臺幣(下同)1,000萬元特別獎4張、200萬元特獎3張及雲端發票百萬元獎3張,還未對獎的民眾請趕快把發票拿出來對獎,中獎幸運兒可能就是您!

該局表示,其中1張1,000萬元特別獎由臺南市六甲區中正路全家超商開出,消費者只花90元,就獲得財神爺1,000萬元的眷顧,真是超級幸運。另3張1,000萬元特別獎及3張200萬元特獎分別由臺南市安南區北安路百興隆實業有限公司、臺南市歸仁區民族北街大佳加油站、屏東縣恆春鎮恆公路小木土食品有限公司及臺南市中西區五妃街全家超商、臺東縣成功鎮大同路全滿加油站與嘉義市東區大雅路的大雅商店開出。

財政部為鼓勵民眾索取雲端發票,109年7-8月期、9-10月期及11-12月期,每期雲端發票專屬獎項500元獎原50萬組增加為60萬組,另加上雲端發票專屬獎項100萬元獎15組、2,000元獎1萬5千組,總獎金高達3億4,500萬元,而且民眾如使用手機條碼、會員卡或信用卡載具儲存雲端發票,或已至電子發票整合服務平台辦理歸戶者,該平台、會員卡店家或銀行就會主動通知中獎訊息;使用悠遊卡、icash卡或一卡通載具者,可自行至便利商店多媒體服務機查詢是否中獎。

該局提醒民眾,109年7-8月期中獎發票領獎期間是自109年10月6日起至110年1月5日止,請民眾記得對獎並於期限內領獎

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