財政部南區國稅局表示

個人交易因連續多次繼承取得的房地,應如何課徵所得稅

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】財政部南區國稅局表示,105年1月1日以後個人交易因連續多次繼承所取得的房屋、土地(下稱房地),應以納稅義務人的被繼承人取得時點認定取得日,據以適用新、舊制;如果屬於所得稅法第4條之4房地合一課稅範圍,亦僅得就納稅義務人的被繼承人持有期間合併計算適用稅率。

該局舉例說明如下::

一、甲君100年買賣取得房地,嗣於105年1月5日死亡由乙君繼承取得,乙君復於107年12月1日死亡由丙君繼承取得,丙君於109年出售,因被繼承人乙君取得該筆房地的取得日在105年1月1日以後,屬於所得稅法第4條之4房地合一課稅範圍。

二、甲君100年買賣取得房地,嗣於103年1月5日死亡由乙君繼承取得,乙君復於107年12月1日死亡由丙君繼承取得,丙君於109年出售,因被繼承人乙君取得日在104年12月31日以前,非屬房地合一課稅範圍,僅就房屋部分計算舊制之財產交易所得課稅。

該局提醒納稅義務人,屬於所得稅法第4條之4房地合一課稅範圍,應該要在完成所有權移轉登記日之次日起算30天內辦理申報,若屬舊制房屋財產交易所得課稅範圍者,則於次年綜合所得稅結算申報期間併同其他類別所得辦理申報。如有任何問題,歡迎撥打0800-000-321洽詢聯繫窗口,將有專人為您服務。

擴大查詢金融遺產範圍 便民服務再升級

財政部南區國稅局表示,為協助民眾更方便查詢過世親人的金融遺產,自109年7月1日起,各地區國稅局同步實施「單一窗口」受理查詢被繼承人金融遺產之服務,民眾只要在各地區國稅局全功能櫃檯填寫1份申請書,勾選銀行、保險公司、集保結算所、期貨交易所、證券投信投顧公司及金融聯合徵信中心等6個查詢單位,即可「一站式」完成申請,大大節省民眾查詢時間,廣獲各界好評。

為精進便民服務,自109年9月1日起擴大服務範圍,新增證券商業同業公會、農業金庫(農漁會信用部)及信用合作社聯合社等3個查詢單位,讓民眾能更完整查詢被繼承人死亡時之存款、上市(櫃)與興櫃有價證券、基金、期貨、短期票券、保管箱、人身保險、金融機構貸款及信用卡債務等金融遺產資料,民眾只要就近至各地區國稅局或所屬分局、稽徵所、服務處臨櫃申請,國稅局就會將申請資料轉給9個查詢單位,各受理查詢單位如有查得資料將直接回復申請人,免除民眾奔波之累,便利辦理遺產稅申報。

該局提醒,民眾如有相關問題,可至南區國稅局網站熱門焦點「單一窗口查詢金融遺產」專區(https://www.ntbsa.gov.tw)查詢或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321詢問,將有專人為您服務。

新車領牌前改()裝車身或加裝設備,應按整車價格計課貨物稅之新規,今年111日即將上路

財政部今(109)年6月4日發布新令,就已稅車輛改(加)裝車身或加裝設備補徵貨物稅之規定,除將應補徵貨物稅完稅價格門檻由新臺幣(下同)1萬元提高為1萬5千元以外,並就車輛新領牌照前改(加)裝車身或加裝設備,規定自今年11月1日起,應按含改(加)裝車身或加裝設備之整車價格計課貨物稅,取消以往只針對該部分之完稅價格達補稅門檻,才須補徵貨物稅之規定。

財政部南區國稅局說明,廠商於已稅車輛出廠後至新領牌照前改(加)裝車身或加裝設備,已是車輛產業專業分工趨勢,但不論係由原汽車產製廠商或其他協力廠商所為,均屬貨物稅條例規定之產製行為,基於課稅公平,新車無論採「分段產製」或「整車產製」出廠應負擔相同稅負,財政部新令乃規定自今年11月1日起,應就裝有設備之整車價格計課貨物稅,改(加)裝車身或加裝設備部分,不再適用完稅價格達1萬元以上才須補徵貨物稅之規定,但考量廠商需時因應,於今年10月31日以前仍可適用補徵貨物稅完稅價格門檻之規定,且補稅價格門檻也由1萬元一併提高為1萬5千元。

舉例如下:A汽車產製廠商採用「分段產製」(非整車出廠)含駕駛室底盤之車輛,完稅價格15萬元,該已稅車輛於領牌前,另行至廠外B車身裝配廠加裝框式車身完稅價格10萬元、C座椅裝配廠加裝座椅完稅價格1萬元,及D設備裝配廠加裝高空平台設備完稅價格4萬元,自109年11月1日起,應按含改(加)裝車身及加裝設備之整車價格30萬元(15萬元+10萬元+1萬元+4萬元)計課貨物稅,由各裝置廠商分別就其改(加)裝部分完稅,其中C廠商加裝座椅1萬元部分,不能適用完稅價格未達1萬5千元門檻免補徵貨物稅之規定;但如果是在10月31日以前為上述改(加)裝者,C廠商加裝座椅部分,因完稅價格低於1萬5千元,仍可免予補徵貨物稅。

另外,該局補充說明財政部新令規定,車輛新領牌照後,在新領牌照登記日(車輛免領牌照者,為出廠日或進口日)之次日起1年內所為改(加)裝車身或加裝設備行為,僅就完稅價格達到補稅門檻(即1萬5千元以上)且非屬依法令強制規定改(加)裝者補徵貨物稅;至於超過上述期間之改(加)裝行為,即使完稅價格達到補稅門檻,也不必再補徵貨物稅。

以上規定如有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向國稅局洽詢,將有專人竭誠為您服務。

 申報個人海外財產交易損失,僅能於同年度海外財產交易所得中扣除

財政部南區國稅局表示,依所得基本稅額條例第12條第1項規定,個人之基本所得額應以申報戶之綜合所得淨額加計海外所得、受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付(108年度死亡給付超過3,330萬始計入)、境內私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得、申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額及選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額,合併計算。

該局指出,海外所得包含未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。每一申報戶全年海外所得合計數未達新臺幣100萬元者,免予計入基本所得額;在新臺幣100萬元以上者,應全數計入。倘海外財產交易有損失者,僅得自同年度海外財產交易所得中扣除,扣除數額不得超過同年度海外財產交易所得(附表1)。

該局進一步說明,海外財產交易損失不得與境內財產交易所得互抵,且損失及所得均須以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者,方可扣除。

該局舉例,納稅義務人甲君108年度綜合所得淨額600萬元,同年度透過國內期貨券商投資境外期貨及股票,當年度投資期貨交易所得1,500萬元、投資股票交易損失1,530萬元、海外基金配息190萬元、境內私募證券投資信託基金之受益憑證交易淨所得300萬元、另餘有前3年度遞延扣除之境內受益憑證交易損失50萬元。

甲君當年度海外財產交易損益互抵後所得為0元,其淨損失30萬元不得跨年度扣除,亦不得與境內財產交易所得互抵。因此,甲君108年度應計入個人基本所得額之項目有:綜合所得淨額600萬元、海外所得190萬元、私募證券投資信託基金之受益憑證交易淨所得300萬元,並扣除前3年度遞延扣除之境內受益憑證交易損失50萬元後,甲君108年度基本所得額為1,040萬元(附表2),已達所得基本稅額條例所訂之670萬元課稅門檻,應檢具相關證明文件並申報所得基本稅額。

 生活好鄰居,代收稅款限額3萬元,非現金支付工具也可以繳納

財政部南區國稅局表示,現在繳稅方式有很多種選擇,其中到大家生活中的好鄰居便利超商繳稅,可說相對方便。統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4家便利商店代收稅款限額,自109年9月16日起由每筆2萬元調高為每筆3萬元,並新增開放「實體信用卡」、「行動支付」及「電子票證」等非現金支付工具繳納稅款,便利性更為提高。

該局進一步說明,納稅義務人收到綜合所得稅、個人房地交易所得稅、營利事業所得稅、營業稅、特種貨物及勞務稅、期貨交易稅、證券交易稅、菸酒稅、貨物稅、遺產稅及贈與稅等繳款書後,應納稅額在3萬元以下者,在繳款書所載的繳納截止日前,都可以選擇統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4大便利商店繳納,如果已經超過繳納截止日,就不能在便利商店繳稅,就需要到代收稅款金融機構繳納稅款了。

該局強調,超商繳稅除現金繳納外,亦可使用「實體信用卡」、「行動支付」(例如:Taiwan Pay、Apple Pay、Line Pay及街口支付等行動支付應用程式)及「電子票證」(例如:有悠遊卡、一卡通、icash、有錢卡等4種)等3種非現金支付工具繳納稅款(實際開放工具或可使用之發卡機構信用卡仍以各便利商店臨櫃收取為主),民眾可多加利用。

該局呼籲,民眾如利用「財政部稅務入口網」(http://www.etax.nat.gov.tw)列印條碼繳款書至便利商店繳納,要確認條碼是否清晰及資料是否正確,如條碼污損或需修正資料,須重新列印繳款書,不可直接於繳款書上塗改,避免繳納資料與條碼內容不符,產生爭議。至便利商店繳納稅款時,務必請店員在收據聯加蓋店章,並確認店章是否清楚,並妥善保管作為繳稅證明憑證(至少需保存5年),另要記得索取「代收款繳款證明(俗稱小白單)」(顧客聯),並檢視內容與繳稅資料是否相符,以確保自己權益。

 境外資金匯回享優惠稅率快把握!

南區國稅局表示,境外資金匯回管理運用及課稅條例(下稱資金匯回專法)自108年8月15日上路來,實施已屆滿1年,隨著第1年優惠稅率截止,自109年8月15日起之第2年仍有10%特別稅率;如個人自境外匯回之資金、營利事業匯回境外轉投資收益之資金進行實質投資,還可再享有稅率減半的優惠,降低租稅負擔。

該局進一步說明,資金匯回專法是因應近期國際經濟情勢轉變,及引導資金回國投資促進產業發展所提供之限時租稅措施,施行期間僅2年,個人或營利事業於第2年申請(109年8月15日至110年8月14日)且在核准期限內將境外資金或境外轉投資收益匯回存入外匯存款專戶者,由受理銀行按稅率10%扣取稅款。臺商資金運用如從事實質投資,可於資金匯回存入外匯存款專戶之日起算1年內,向經濟部申請以該匯回資金從事實質投資,並依規定取具經濟部核發完成證明者,得向國稅局申請退還50%稅款,實質稅率僅有5%,較一般所得稅制適用稅率20%優惠。此外,營利事業匯回境外轉投資收益從事實質投資者,如同時符合產業創新條例第23條之3以未分配盈餘進行實質投資之租稅優惠適用要件者,其投資金額還可列入計算未分配盈餘之減除項目,即享有免加徵5%營利事業所得稅。

該局特別呼籲有意適用資金匯回專法之個人及營利事業,可備妥相關文件向戶籍所在地或登記地國稅局提出申請,為便利納稅人查詢,該局在官網「境外資金匯回專法」專區項下提供相關資訊,並提供專人諮詢窗口,請臺商把握最後1年黃金期,享有優惠稅率,掌握投資契機,讓境外資金使用效益與稅負均達最佳化。

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