財政部南區國稅局表示

納稅義務人如有稽徵機關查詢下載之年度所得參考清單以外之所得,仍應誠實申報,以免受罰。

 【民正新聞記者:蔡永源、蔡慧茹台南報導】綜合所得稅係採自行申報制,有所得即應依規定申報,民眾如有查詢下載國稅局每年在綜合所得稅結算申報期間提供之所得資料,財政部南區國稅局提醒民眾務必要逐筆核對外,如有未列入所得資料之其他來源所得,也要誠實納入申報,以免事後被查核有短漏報所得者,會被補稅及處罰。

該局舉例說明,甲君於辦理108年度綜合所得稅結算申報時,依電子結算申報繳稅系統下載所得資料,完成網路報稅程序。嗣該局查獲,甲君為A診所負責人,未列報取得該診所之執行業務所得800,000元,除補徵稅款,並按所漏稅額裁處罰鍰20,000元。甲君不服罰鍰處分,主張其依照向國稅局查調到的所得申報,但所得參考清單中未列出該診所之執行業務所得,並不是故意漏報,不應對其處罰。

經該局以該筆執行業務所得非屬「稽徵機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點」規定得查詢之所得資料範圍,且「108年度綜合所得稅結算申報所得及扣除額資料參考清單注意事項」亦以顯著字體提醒納稅義務人注意「您所查詢之所得及扣除額資料,僅供申報時參考,如尚有其他來源的所得,仍應依法一併辦理申報,未依規定辦理申報致有短報或漏報情事者,除依規定免罰者外,應依所得稅法相關規定處罰。」,是甲君本身為A診所負責人,應注意且可得知該診所當年度損益情形,其漏報該筆執行業務所得,核有過失,依法仍應受罰。

該局提醒,納稅義務人向財政部財政資訊中心或稽徵機關查詢課稅年度所得,並憑以於法定結算申報期間內透過網際網路辦理結算申報,其經稽徵機關調查核定短漏報之課稅所得,屬財政部財政資訊中心或稽徵機關依規定應提供而未能提供之所得資料,始有稅務違章案件減免處罰標準第3條第2項第1款免予處罰規定之適用,請納稅義務人申報前應詳細核對有無漏列之所得資料,以免漏報而遭受處罰。

營利事業申報境外來源所得可扣抵稅額,應注意租稅協定的規定

財政部南區國稅局表示,營利事業總機構在我國境內取自境外的所得,於申報依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額時,要特別注意的是國外所得是否適用租稅協定之規定。

該局進一步表示,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業總機構在我國境內,應就其境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。但來自境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵,扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。倘該國外所得係依所得稅協定規定屬於他方締約國免予課稅之所得,或訂有上限稅率之所得,依適用所得稅協定查核準則第26條第2項規定,其因未適用所得稅協定而溢繳之國外稅額不得申報扣抵。

該局舉例說明,國內A公司109年度列報取得印尼B公司佣金收入1,000萬元,並於印尼繳納國外扣繳稅額200萬元,因該筆國外所得源自印尼,依印尼與我國簽署「駐印尼台北經濟貿易代表處與駐台北印尼經濟貿易代表處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」,該營業利潤僅由締結一方之國家課稅,也就是該筆佣金收入屬於印尼免予課稅之所得,故A公司不得申報扣抵因未申請適用所得稅協定而於印尼溢繳之200萬元稅額。至於A公司在印尼溢繳之稅額,可向A公司所在地稽徵機關申請居住者證明,再憑向印尼申請依租稅協定退還稅額。

該局提醒,營利事業申報境外來源所得可扣抵稅額,應留意租稅協定減免所得稅之規定,以維權益。

南區國稅局轄區開出3張千萬元特別獎!

110年3-4月期統一發票已於110年5月25日開獎!南區國稅局轄內營業人本期開立之發票共開出3張1,000萬元特別獎及5張200萬元特獎,還未對獎的民眾趕快對獎,中獎幸運兒可能就是您!

該局表示,1,000萬元特別獎發票分別由臺南市永康區燦坤實業股份有限公司、嘉義縣朴子市全家便利商店及嘉義縣義竹鄉翁氏魚捲開出,中獎人花費95元至6,290元不等金額,就獲得財神爺的眷顧,真是超級幸運;200萬元特獎則分別由臺南市安南區、麻豆區、新化區之統一超商與嘉義市東區全家便利商店及臺南市北門區錢來也雜貨商店開出。

國稅局提醒110年3-4月期統一發票中獎民眾,請於110年6月6日至110年9月6日到指定兌獎據點領獎;使用載具儲存雲端發票(會員載具需於開獎前完成歸戶),且於領獎前未列印出電子發票證明聯者,可透過「財政部統一發票兌獎APP」兌領全部獎項;如領獎時已印出電子發票證明聯或消費時索取電子發票證明聯者,只能透過該兌獎APP兌領五獎、六獎及雲端發票專屬500元獎。

財政部為鼓勵民眾索取雲端發票,本期雲端發票專屬獎總獎金較上期大増2億元,達5.62億元(包含100萬元獎30組、2,000元獎1萬6千組及500元獎100萬組),創史上新高。民眾購物消費使用手機條碼、會員卡、信用卡、悠遊卡、icash卡或一卡通等載具儲存雲端發票,且於開獎前未印出電子發票證明聯者,除可對統一發票中獎號碼,亦可對雲端發票專屬獎號碼,中獎機會多1次,如同時對中統一發票中獎號碼及雲端發票專屬獎號碼者,僅能領取其中較高獎金之1個獎項。防疫期間請多使用行動支付消費並索取雲端發票,做好自我保護又可提高中獎機會,一舉兩得。

營利事業所得稅1105月所印繳款書6月照樣可以繳

財政部南區國稅局表示,受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)影響,109年度所得稅結算申報及繳納期限展延至110年6月30日。

該局說明,營利事業如在110年5月透過「財政部營利事業所得稅電子結(決)算申報系統」完成申報並列印繳款書,原繳款書所載申報繳納期限雖為5月31日者,營利事業仍可持原繳款書至金融機構繳稅,或以晶片金融卡、自動櫃員機及活期存款帳戶轉帳方式繳納,均會自動展延至6月30日。但是,6月3日以後便利商店不代收原繳款書,營利事業如想至便利商店繳稅者,可採下列兩種方式重新列印繳款書:

一、至「財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)」重新列印繳款書。

二、更新「財政部營利事業所得稅電子結(決)算申報系統」版本,重新列印繳款書。

防疫期間該局籲請營利事業盡可能利用網路進行結算申報及繳納稅款,省時又防疫。如對報稅資訊有任何疑義,可撥打免費服務電話0800-000321或向轄屬分局、稽徵所洽詢。

 營利事業各種投資損失,認列時點大不同

營利事業為了創造利潤、增加競爭力,從事多角化經營、掌握經營權或建立密切業務關係或策略聯盟等目的而投資他公司,成為他公司股東,但投資後,若被投資事業經營不善,導致虧損產生損失,財政部南區國稅局提醒,在稅務處理上,營利事業列報投資損失,應以實現者為限,如果只是被投資事業財務報表呈現虧損,不能認列投資損失。又被投資事業在國外且無實質營運活動者,應以其轉投資具有實質營運之事業,因營業上虧損致該國外被投資事業發生已實現損失,才可適用。

該局說明,營利事業認列投資損失,需是被投資事業實質發生營運虧損,經減資彌補虧損、合併、破產或清算等,致原出資額實際發生折減,並非只憑被投資事業帳載財務報表呈現虧損,就可列報投資損失。

該局進一步說明,投資損失的認列時點如下:

一、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失,需經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準;無需經主管機關核准者,以股東會決議減資之基準日為準。

二、因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者,以法院裁定之重整計畫所訂減資基準日為準。

三、因被投資事業合併而發生投資損失者,以合併基準日為準。

四、因被投資事業破產而發生投資損失者,以法院破產終結裁定為準。

五、因被投資事業清算而發生投資損失者,以清算人依法辦理清算完結,結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。

該局舉例說明,轄區內甲公司108年度列報投資損失新臺幣(下同)160萬元,主張是其轉投資的乙公司經營不善發生營業虧損,所以甲公司依財務會計處理原則,按投資比例同步認列投資損失。案經國稅局查核發現,乙公司雖發生營業虧損,但未辦理減資彌補虧損,因此這筆投資損失,在稅務上尚不得認列,乃核定補徵稅額32萬元。

該局特別提醒,營利事業列報投資損失時,應注意適用要件、認列時點及檢附之證明文件,避免因申報錯誤而遭調整補稅,如仍有不明瞭之處,可至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

 營利事業獲配股息所得課稅知多少!

公司分配股息季節又到了,營利事業獲配股息時,要特別注意的是,股息的所得稅徵免規定會因被投資公司是國內或國外公司而有所不同,申報營利事業所得稅時應多加注意,以免漏報所得。

財政部南區國稅局表示,國內公司投資於國內其他營利事業,所獲配之股利或盈餘,依所得稅法第42條規定不計入所得額課稅;但是投資國外公司所獲配股息,或者是投資海外公司來臺募集與發行股票(例如KY股)、臺灣存託憑證(TDR)所獲配股息,屬境外投資收益,並不適用所得稅法第42條的規定,應依所得稅法第3條第2項規定,計入所得額課徵營利事業所得稅。

該局進一步說明,國內公司投資國外公司如係具有重大影響力,在會計上採權益法帳列之投資收益,因尚未經被投資公司股東會決議分派盈餘,所以在辦理營利事業所得稅結算申報時,先帳外調減該筆投資收益,等到被投資公司股東會決議分派盈餘時,再按被投資公司所訂分派股息及紅利基準日之年度,為權責發生年度,帳外調增投資收益計入所得額課徵營利事業所得稅。

該局舉例說明,國內甲公司(會計年度採曆年制)於109年度獲配國內被投資公司A公司股息30萬元及國外被投資公司B公司股息40萬元(分派股息及紅利基準日為109年12月),則甲公司辦理109年度營利事業所得稅結算申報時,獲配A公司股息30萬元,因符合所得稅法第42條規定不計入甲公司所得額課稅,而獲配B公司股息40萬元,則應計入所得額申報課稅。

該局提醒,投資人應注意股息相關所得稅徵免規定,確實申報所得,避免因一時疏漏而有短漏報所得稅之情形。

 企業從事研究發展而取得之政府補助款及研究發展單位產生之收入,無租稅減免獎勵之適用

財政部南區國稅局表示,政府為鼓勵企業研發創新,提升國際競爭力,對於研究發展支出,訂有租稅減免之獎勵規定,如符合產業創新條例規定,可就當年度研究發展支出金額15%限度內抵減當年度應納營利事業所得稅額,或按研究發展支出金額10%限度內,自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額,二種方式擇一適用,抵減金額均以不超過當年度應納稅額30%為限。

該局進一步說明,依「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」及「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」之租稅減免獎勵規定,適用投資抵減之研究發展支出,不包括政府補助款及研究發展單位產生之收入,該等補助及收入除了在營利事業所得稅結算申報時列報收入外,應自申請租稅獎勵之研究發展支出中減除。

該局舉例說明,某公司108年度列報研究發展支出1,000萬元申請適用當年度研發投資抵減稅額,該公司當年度有取得經濟部給付研究發展計畫補助款500萬元及出售專供研發各項物品收入100萬元,除應列報為其他收入外,該等補助及收入應自研究發展支出中減除,因此,適用投資抵減之研究發展支出只有400萬元(1,000萬元﹣500萬元﹣100萬元),可抵減當年度營利事業所得稅額為60萬元。

該局提醒,營利事業列報適用投資抵減之研究發展支出時,須注意相關規定,以免遭國稅局剔除補稅,影響自身權益。

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