財政部南區國稅局表示

國稅局即時掌握欠稅人動態,順利徵起稅款

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】財政部南區國稅局表示,稽徵機關於稅捐查核階段若發現營利事業有異常營業跡象,且預估應納稅額達一定金額以上案件,為利提早掌握規避繳納稅捐情事,均會列管追查義務人財產異動等各種資訊,確保稅捐徵起。

國稅局說明,轄內A公司106年度營利事業所得稅結算申報短漏報課稅所得,經該局核定補徵稅捐及罰鍰計305萬元,因逾期未繳納移送強制執行,雖公司名下已查無財產可供執行,惟國稅局於審查階段發現A公司有不動產遭法拍及變更負責人等情事,乃著手調查A公司之營業狀況及財產變動情形,發現A公司於108年辦理減資,資本額由6,600萬元驟降為100萬元,且公司不動產於法院拍賣後,拍定人旋即轉手予B公司,又查B公司為A公司之主要銷售對象,且2家公司之負責人亦為父女關係,依各種跡象顯示,A公司似有涉嫌藉由掏空公司資產以規避繳納稅捐情事,遂將已蒐集之資料提供法務部行政執行分署運用,該分署即通知A公司負責人前往說明以釐清事實,嗣經同意申請分期繳納,終至繳清所欠稅款。

該局提醒,稽徵機關為確保國家租稅債權,於課稅查核階段發現異常,即會先著手調查義務人之營業狀況及財產動態資訊,積極掌握各項訊息,一旦發現有規避稅捐執行情事,即通報執行機關啟動強制執行,故籲請納稅義務人誠實納稅,切勿心存僥悻。

 查獲漏報銷售額始提出進項稅額憑證,計算漏稅額時得否扣抵銷項稅額

南區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定,營業人不論有無銷售額,應按期申報並檢附有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付稅額。因此,營業人之進項稅額准予扣抵或退還,應以「已申報者」為前提,如營業人於稽徵機關查獲短漏報銷售額後,始提出合法進項憑證,於計算漏稅額時,該進項稅額不得自當次查獲短漏報之銷項稅額中扣抵。

該局舉例說明,轄內銷售汽車零件之批發商甲公司銷售貨物短漏開銷售額500萬元(不含稅,銷項稅額25萬元),經稽徵機關查獲後,甲公司提出汽車零件製造商乙公司所開立之統一發票銷售額400萬元(不含稅,進項稅額20萬元),主張該筆發票尚未申報,其進項稅額還可以扣抵銷項稅額,故計算漏稅額時,應以銷項稅額25萬元減除進項稅額20萬元,以5萬元為本次漏稅額補稅及裁罰基準。惟依上開規定,查獲短漏報銷售額始提出進項憑證不得扣抵銷項稅額,是稽徵機關仍應以25萬元為漏稅額,計算補稅及裁罰。

該局呼籲,營業人銷售貨物或勞務時,應誠實開立統一發票及報繳營業稅,如因一時疏忽,有漏開漏報統一發票情形,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查案件前,主動向轄區國稅局補報並補繳應納稅額及加計利息,就免予處罰,且未於當期申報的進項稅額憑證,也可以同時申報扣抵

銷項稅額,請營業人儘速依規定申報,以維護自身權益。

 借新還舊所增貸之利息支出,不得列報購屋借款利息扣除額

臺南陳先生來電詢問,其100年購入房屋時,向A銀行貸款500萬元,後來在109年初以借新還舊方式,向B銀行轉貸1,000萬元,其中300萬元用以償還A銀行貸款餘額,其餘700萬元屬增額貸款,其向B銀行貸款之利息10萬元是否可全數列報自用住宅購屋借款利息扣除額?

財政部南區國稅局表示,所得稅法第17條第1項第2款第2目之5規定購屋借款利息是綜合所得稅列舉扣除額項目之一,主要係為實現住者有其屋之政策目的,以減輕納稅義務人經濟負擔,所規範內容是納稅義務人、配偶及受扶養親屬為購置自用住宅,而向金融機構借款所支付之利息,可列舉扣除,每一申報戶每年扣除數額最高以30萬元為限;但須減除申報儲蓄投資特別扣除金額。是列報購屋借款利息扣除額須為原始購置自用住宅向金融機構借款所支付之利息始有其適用,至因其他原因貸入款項所支付之利息,則無法列報該項扣除額。

該局以陳先生為例說明,陳先生109年間以借新還舊方式向B銀行轉貸1,000萬元,其中300萬元用以償還A銀行購置房地之貸款餘額,其餘700萬元屬增額貸款,陳先生109年度綜合所得稅如採用列舉扣除額方式,可列報之自用住宅購屋借款利息扣除額,應依B銀行109年度繳息清單利息金額10萬元,按A銀行貸款餘額300萬元占B銀行貸款金額1,000萬元之比例計算。若陳先生109年度無列報儲蓄投資特別扣除額,則其可申報之自用住宅購屋借款利息扣除額為3萬元〔10萬元×(300萬元∕1,000萬元)〕。

該局再次提醒納稅義務人,如有將原房貸轉貸至其他金融機構之情事,列舉扣除額時,僅能就原始貸款未清償額度內所支付之利息,列報購屋借款利息扣除額,並非扣除轉貸後之全部利息支出。民眾如有稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

所得稅各式憑單免填發作業規定報您知

財政部南區國稅局表示,109年度各類所得憑單申報期間自110年1月1日起至2月1日止,提醒填發單位依限據實申報各式憑單,並鼓勵使用免填發憑單予納稅義務人措施,以節能減碳並簡化稅政。

該局說明,今(109)年度所得稅各式憑單免填發適用範圍與108年度相同,如同時符合下列情形者,填發單位得免填發紙本憑單予納稅義務人:

一、憑單所載的納稅義務人(即所得人)為在中華民國境內居住之個人。

二、憑單填發單位於上開申報期間內,已向稽徵機關申報109年度扣繳憑單、免扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。

三、扣繳、免扣繳或股利資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務,或分離課稅憑單。

該局進一步指出,納稅義務人因憑單免填發措施未收到憑單,但有需要者,仍可以下列方式查詢所得歸戶資料,權益不受影響:

一、以自然人憑證、健保卡及密碼、已註冊內政部TAIWAN Fido臺灣行動身分識別、其他經財政部同意之電子憑證或行動電話認證,於110年4月28日至5月31日透過綜合所得稅結算申報軟體於網路查詢。

二、於110年4月28日至5月31日親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。

三、適用稅額試算服務者,可參考國稅局寄發的綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。

四、於110年4月28日至5月31日以稽徵機關核發的查詢碼、稅額試算通知書列印的查詢碼或以自然人憑證、「健保卡及密碼」透過統一、全家、萊爾富、來來(OK)便利商店多媒體資訊機列印的查詢碼,加上身分證統一編號、109年12月31日戶口名簿上所載戶號及出生年月日,透過綜合所得稅結算申報軟體於網路查詢。

五、 向憑單填發單位申請填發憑單。

南區國稅局籲請憑單填發單位多利用網路申報,於系統內勾選「免填發」或「電子憑單」即可輕鬆完成申報,省時又快速;於納稅義務人要求填發時,亦可利用系統之列印功能各別列印紙本憑單或下載電子憑單,節能環保又便利。

如有相關稅務問題,歡迎撥打國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢聯繫窗口,將有專人為您服務。

 決清算案件可以網路辦理各類所得憑單資料申報囉!

扣繳單位辦理決清算案件各類所得扣免繳憑單及股利憑單資料申報作業,原來僅能採用郵寄或臨櫃方式辦理,財政部為提升服務品質,自110年1月1日起各類所得憑單資料電子申報系統(IMX)新增決清算案件網路上傳申報(含審核處理)及申報狀況查詢等功能。

財政部南區國稅局說明,營利事業有解散或廢止、合併、轉讓,或機關、團體裁撤、變更等情事,110年1月1日起可於申報期限內(主管機關核准函日期或清算完結日期之次日起10日內,如遇假日順延之),以網路方式辦理各類所得扣免繳憑單及股利憑單資料申報或更正作業,惟如逾申報期限,僅能以人工或媒體申報方式辦理。

該局提醒,自行設計程式產製申報資料檔時,決算案件申報檔命名規則為「申報單位統一編號.1.決算核准函年月日(7位).U8」;清算案件為「申報單位統一編號.2.清算完結日期(7位).U8」。

扣繳單位如有相關申請及操作問題,歡迎撥打國稅局免費服務電話0800-000-321諮詢。

 營業人銷售應稅商品之定價應內含營業稅

使用統一發票的營業人銷售貨物或勞務,應主動開立統一發票交付買受人,但有部分店家未主動開立,而且遇有買受人向其索取統一發票時,常會以其標價未含營業稅為由,要求買受人須另加付5%營業稅款,財政部南區國稅局表示,類此定價未內含營業稅行為已違反稅法規定,店家經通知限期仍未改正者,將遭受處罰。

該局說明,依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅,所以商品標示的定價,是含稅之銷售價格,如果營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依規定內含營業稅,經國稅局通知限期改正,屆期未改正者,將處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。

該局進一步表示,當買受人為營業人時,營業稅(即銷項稅額)與銷售額應於統一發票上分別載明,合計即為定價;買受人為非營業人時,則以定價開立統一發票。該局舉例說明,標價100元的文具用品,當買受人為營業人時,須開立銷售額95元、營業稅額5元之三聯式統一發票;當買受人為一般消費者(非營業人),則開立總計100元之二聯式統一發票,所以不論買受人是否具有營業人身分,其支付100元的價款,店家就應開立100元的統一發票。

該局特別提醒營業人應依標示的定價收取價款,不可另行要求買受人額外支付營業稅款,並依法誠實開立統一發票,以免受罰。

個人參加活動中獎所得應併入綜合所得總額課稅

財政部南區國稅局表示,許多民眾對於中獎獎金或獎品是否需要課稅常有疑問。最近就接到臺南許小姐來電詢問,她參加國稅局的宣導活動抽中價值新臺幣3萬元的手機1支,該中獎所得是否需要課稅?

該局說明,除政府舉辦之獎券中獎獎金係採分離課稅外,一般機會中獎所得應併計個人綜合所得總額申報課稅,且個人於領取獎項時,給獎單位會按給付全額扣繳10%稅款,而該扣繳稅款個人可自申報綜合所得稅應納稅額中減除。另外中獎所得如為實物、有價證券或外國貨幣,應以取得時政府規定之價格或認可之兌換率折算之;未經政府規定者,以當地時價計算。

該局補充,許小姐參加國稅局宣導活動之中獎手機(手機購入金額為30,000元),因非屬政府舉辦之獎券中獎,依規定許小姐應就獎品價值30,000元之10%先繳納扣繳稅款3,000元(30,000元×10%=3,000元),並於隔年申報當年度個人綜合所得稅時,將該筆中獎所得30,000元計入綜合所得總額,再自應納稅額中減除3,000元。

國稅局提醒,如還有任何稅務問題,歡迎多加利用免付費服務電話0800-000-321洽詢,將有專人為您服務。

 外國營利事業得預先申請中華民國來源所得適用之淨利率及境內利潤貢獻度

財政部南區國稅局表示,外國營利事業在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人者,得於取得勞務報酬或營業利潤報酬前,向國稅局申請適用之淨利率及境內利潤貢獻度計算所得額,按規定之扣繳率扣繳稅款。

該局進一步說明,外國營利事業跨境銷售勞務取得我國營利事業給付之所得,應由扣繳義務人於給付時,按給付額依規定之扣繳率扣繳稅款後,該外國營利事業得於取得該項收入之日起5年內,檢附相關帳簿文據等文件申請核實減除成本費用及劃分境內利潤貢獻程度,重行計算所得額,事後再退還溢繳之扣繳稅款,造成營利事業資金積壓情形。為減少外國營利事業因溢扣繳稅款造成資金積壓情形,並減輕徵納雙方退稅作業負擔,財政部於108年9月26日修正「所得稅法第8條規定中華民國來源所得認定原則」增訂第15點之1,明確規範在中華民國無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業取得我國來源所得屬所得稅法第8條第3款規定之勞務報酬或第9款規定之營業利潤,得於取得收入前,檢附相關證明文件向稽徵機關申請核定適用之淨利率及境內利潤貢獻程度,並依該淨利率及貢獻程度計算所得額,按規定之扣繳率扣繳稅款。

該局提醒,外國營利事業申請預先核定淨利率及貢獻程度制度,只限於「勞務報酬」或「營業利潤」2項所得,財政部稅務入口網(https//www.etax.nat.gov.tw)之「書表及檔案下載」項下置有「外國營利事業申請核定計算中華民國來源所得適用之淨利率及境內利潤貢獻程度申請書」中英文並列版,可供外國營利事業下載並參考運用。

 「宅」經濟崛起,網路賣家銷售額達營業稅起徵點者,請記得申請稅籍登記!

隨著民眾消費習慣改變,加上新型冠狀病毒疫情的另類「助攻」,網路購物需求大爆發,個人利用蝦皮、奇摩、露天等網路交易平台,或以直播、Facebook、Line等社群經營粉絲團,銷售貨物或提供勞務服務的經營模式日趨普遍。這種透過網路銷售貨物或勞務以營利的「無實體店面」,如果當月銷售額達營業稅起徵點(銷售貨物8萬、銷售勞務4萬元),即應依規定申請稅籍登記。

南區國稅局表示,日前蒐集資料查核某家尚未申請稅籍登記之網路販售商品業者甲,因其使用的網路交易匯款金融帳戶,1年內有頻繁資金流入高達2,800餘萬元,已遠超過上述應申請稅籍登記標準。經深入追查發現,該帳戶存入款項確屬甲在網路銷售商品所收貨款,其月銷售額已達應申請稅籍登記及使用統一發票標準,除補徵營業稅140餘萬元,並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。

該局補充說明,自109年1月31日起,個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務,其「當月」銷售貨物或勞務金額如已達上述營業稅起徵點時,應即向國稅局申請稅籍登記,這較過去是以最近6個月之銷售總額平均計算「每月銷售額」是否達營業稅起徵點,已有不同,請網路賣家注意!如有未依規定申請稅籍登記而營業者,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動補辦稅籍登記及補繳所漏稅款並加計利息,即可依據稅捐稽徵法第48條之1規定,免除相關處罰。

南區國稅局轄區開出1張千萬元特別獎及1張雲端發票專屬百萬元獎!

109年9-10月期統一發票已於109年11月25日開獎!南區國稅局轄內營業人本期開立之發票共開出1張1,000萬元特別獎及1張100萬元雲端發票專屬獎,還未對獎的民眾請留意雲端發票中獎通知,中獎幸運兒可能就是您!

該局表示,其中1,000萬元特別獎由臺南市安南區安中路7-11超商開出,消費者只花42元買飲料及麵包用iCash載具儲存雲端發票,就獲得財神爺1,000萬元的眷顧,另1張100萬元雲端發票專屬獎則是由臺南市中西區中山路新光三越開出,消費者用手機條碼儲存10元機車停車費發票就中獎,真是超級幸運。

財政部為鼓勵民眾索取雲端發票,109年7-8月期、9-10月期及11-12月期,每期雲端發票專屬獎項500元獎原50萬組增加為60萬組,另加上雲端發票專屬獎項100萬元獎15組、2,000元獎1萬5千組,總獎金高達3億4,500萬元;民眾如使用手機條碼、會員卡、信用卡、悠遊卡、icash或一卡通載具儲存雲端發票,可至電子發票整合服務平台辦理歸戶者,該平台、會員卡店家或銀行就會主動通知中獎訊息;使用悠遊卡、icash卡或一卡通載具未歸戶者,須自行至便利商店多媒體服務機查詢是否中獎。

該局提醒民眾,109年9-10月期中獎發票領獎期間是自109年12月6日起至110年3月5日止,請民眾記得對獎並於期限內領獎。

遺產管理人申請延期申報遺產稅得超過3個月之期限

財政部南區國稅局表示,遺產稅納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內辦理申報;但由稽徵機關或其他利害關係人申請法院指定遺產管理人者,自法院指定遺產管理人之日起算。納稅義務人具有正當理由不能如期申報者,應於申報期限屆滿前,以書面申請延期,延長期限原則以3個月為限。

該局指出,遺產管理人因須依民法第1179條規定,聲請法院依公示催告程序,限定1年以上期間,公告被繼承人之債權人及受遺贈人,於該期間內報明債權及為願受遺贈與否之聲明;基於上述期間未屆滿前,無法確定被繼承人死亡前未償債務,因此遺產管理人如已依前述規定向法院聲請公示催告,稽徵機關將准予延長其申報期限至公示催告期限屆滿後1個月內辦理,不受上開延長期限3個月規定之限制。

該局舉例說明,被繼承人於108年11月13日死亡,經法院109年5月11日指定遺產管理人,該遺產管理人應於109年11月11日前辦理遺產稅申報或申請延期申報。遺產管理人依規定申請延期申報時,如已向法院聲請依公示催告程序,公告被繼承人之債權人於1年1個月期間內報明債權,並於109年10月23日登報公告,則稽徵機關將准予延長至110年11月23日公示催告期間屆滿後1個月(即同年12月23日)前提出遺產稅申報。

該局提醒納稅義務人應注意遺產稅申報期限,如不能如期申報者,應依規定申請延期申報,以免影響權益。倘於辦理遺產稅申報時,若有不瞭解之稅捐法令規定,可撥打各地區國稅局免費服務專線0800-000321洽詢,以維護自身權益。

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