財政部南區國稅局表示

獨資商號變更負責人當期,前後任負責人都要申報營業稅

獨資商號變更負責人之當期,營業稅申報時點為何?

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】財政部南區國稅局表示,一般營業稅申報繳納期限,依加值型及非加值型營業稅法第35條規定,為次期(每2月為1期)開始15日內,但是當營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業時,依同法施行細則第33條第1項規定,應於事實發生之日起15日內填具當期營業稅申報書,連同統一發票明細表及有關退抵稅款文件,申報主管稽徵機關查核。其有應納營業稅款者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。

該局說明,個人獨資經營的商號以申請變更負責人的方式,將商號轉讓他人經營,雖然商號的營業人統一編號未變更,但前後負責人已分屬不同之權利主體,在申請變更之當期,應各自負擔營業稅申報義務。

該局舉例說明,甲商號(原負責人A君)110年4月6日變更負責人為B君,則甲商號(A君)應於轉讓之日起15日內即110年4月20日前,申報110年3-4月期轉讓前之營業稅;至新負責人B君應依一般營業稅申報繳納期限,於110年5月15日(星期六,可順延至5月17日星期一)前,申報110年3-4月期轉讓後之營業稅。亦即變更當期之前後負責人,應各自依其申報期限依法申報及繳納營業稅,逾期將依規定加徵滯報金及滯納金;該局籲請營業人注意,以免因一時疏忽,損害自身權益。 

109年度綜合所得稅結算申報多元繳稅方式

5月報稅季節即將到來,財政部南區國稅局表示,今年綜合所得稅結算申報新增手機報稅及行動認證2項服務,以紓解報稅期間至國稅局申報人潮,建議民眾多利用網路辦理申報,一天24小時隨時可以辦理,免出門亦不須到國稅局排隊等候,輕鬆在家就可以完成報稅。

該局進一步表示,利用網路辦理申報,如屬退稅案件只要填妥轉帳帳號,退稅款於今年7月底即可直撥入帳,如需繳稅,國稅局提供更多元便捷的e化繳稅方式:(如附表)

民眾如於申報期間仍有至國稅局申報之需求,或申報完成後須繳交相關附件資料,國稅局於下列期間另提供加班收件及查詢等相關服務:

一、110年5月3日、5月25日至28日、5月31日各日中午。

二、110年5月31日延長至當日晚間7時。

  如有任何疑義,可撥免付費電話0800-000321或洽轄屬分局、稽徵所,國稅局將竭誠為你服務。

 個人一次收取數年之利息,應併入受領年度申報個人綜合所得稅

臺南陳先生來電詢問,其於107年間將1,000萬元借予友人,雙方約定按月息1%收取利息,惟友人借款期間均未給付利息,直至109年一次還款1,200萬元,則200萬元之利息應如何申報個人綜合所得稅?

財政部南區國稅局表示,個人貸出款項所收取之利息,屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得,因個人綜合所得稅以收付實現為原則,其所得年度之認定,應以所得實現之年度為主,故個人貸出款項後一次收取之利息,縱使是好幾年,仍應以實際受領日期所屬年度,併課當年度個人綜合所得稅。

該局以陳先生為例說明,陳先生107年間將1,000萬元借予友人,,雙方雖有約定按月收取利息,惟友人直至109年一次償還1,200萬元,經扣除本金1,000萬元後,陳先生應將所收取之利息所得200萬元併入109年度綜合所得總額申報。

該局提醒,個人因借貸所收取之利息,應誠實列報於當年度綜合所得稅,若發現有漏未申報之情形,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,可儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款並加計利息,以免遭受處罰。

民眾如有稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

納稅義務人本人不可列報教育學費特別扣除額

常有民眾在報稅時來電詢問,其利用工作之餘於大學在職進修專班攻讀學位所支付的學雜費,辦理綜合所得稅申報時,可以列報教育學費特別扣除額嗎?

南區國稅局表示,依照所得稅法第17條第1項第2款第3目之5規定,納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以25,000元為限,但空中大學、專校及五專前3年及已接受政府補助者,不得扣除。因此,教育學費特別扣除額僅限於納稅義務人申報扶養的子女適用,納稅義務人本人自己在職進修的學雜費是不可以列報扣除的。

該局進一步說明,受納稅義務人扶養之子女教育學費若實際發生數不足25,000元者,應以實際發生數列報;已接受政府補助者,應扣除補助後的餘額在25,000元限額內列報。

國稅局再次提醒民眾,納稅義務人只能申報扣除受扶養子女的教育學費特別扣除額,至於納稅義務人本人、配偶、受扶養兄弟姊妹或其他親屬的教育學費,都是不能申報扣除的,請民眾注意,以免遭國稅局剔除補稅。

 網路銷售要注意,進貨憑證取得並保存別忘記

財政部南區國稅局表示,隨著網際網路科技的進步及行動裝置之普及,各類網路平台或社群媒體已成為賣家的重要銷售管道,透過網路銷售商品的賣家,如當月銷售額已達營業稅起徵點(銷售貨物者為8萬元,銷售勞務者為4萬元),除應依規定向國稅局辦理稅籍登記外,購進貨物時也別忘了取得及保存進項憑證。

南區國稅局說明,時下越來越多賣家利用各大銷售平台、社群網路或通訊軟體販售商品,其每月銷售額已達使用統一發票標準(新臺幣20萬元),而一時疏失漏未辦理稅籍登記,如經查獲未依規定取得進項憑證或未給予他人憑證並逃漏稅者,則應分別依相關規定予以補稅處罰。

該局近期查得有位20幾歲年輕人109年間透過電商平台、臉書Facebook、Line等管道銷售商品,卻未辦理稅籍登記,進貨也未依規定取得進項憑證,逃漏稅銷售額高達1,000萬元,而未取得進項憑證的金額也有770萬元,經該局查獲分別依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定予以裁處,核定補徵稅額及處罰鍰合計達138萬5千元。

該局再次提醒,從事網路交易之營業人買賣交易時,除了進貨應依規定取得及保存進項憑證外,銷貨也應依規定開立統一票交付實際買受人,以免被查獲遭補稅及處罰。

 如何查詢營業人是否使用統一發票

每逢年節假日,臺南市各大大小小美食店,排隊人潮不斷,有民眾向財政部南區國稅局反映,店家門庭若市,卻沒有開立統一發票,營業人是否有漏開統一發票的問題?

南區國稅局表示,消費者如要了解所消費之店家應否開立統一發票,只須利用電腦進入財政部稅務入口網(etax.nat.gov.tw),或以手機輸入「是否使用統一發票行號查詢」,即可以營業人的統一編號、名稱或稅籍登記地址輕鬆查詢營業人是否使用統一發票。

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第32條規定,使用統一發票的營業人銷售貨物或勞務,應按開立銷售憑證時限表規定之時限開立統一發票交付買受人,例如甲甲美食店是核定使用統一發票之營業人,販售滷肉飯及魚丸湯,按照前開時限表規定,應於結算時開立發票交付買受人,如果店家另有經營外送業務,亦應於外送時開立統一發票。

國稅局呼籲營業人,莫因生意忙碌,致疏忽未主動開立統一發票,而漏未申報營業稅,遭補稅處罰。

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