財政部南區國稅局表示

因應限水措施,國稅局主動調減受影響營業之小規模營業人查定銷售額

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】財政部南區國稅局表示,因應水情嚴峻,配合臺南市政府自110年4月26日起,停止三溫暖、洗車業及游泳池等三行業供水,該局將主動按查定課徵營業人受影響營業情形,覈實調減查定銷售額及營業稅額。

該局說明,依據營業稅特種稅額查定辦法第3條第1項規定:「主管稽徵機關查定前條營業人之銷售額,應每半年於1月及7月各查定1次。其有變更營業項目,擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形時,得隨時重行查定其銷售額。」為減輕營業人營業稅負擔,該局將主動瞭解查定課徵營業稅營業人之營業狀況,如有受上開旱災限水措施影響,造成營業收入減少或無法營業者,國稅局會依規定覈實調減其查定銷售額及營業稅額,另營業人亦可自行提出申請。

該局指出,營業人如欲進一步瞭解營業稅調減之規定,可就近向所轄國稅局分局或稽徵所查詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

外僑稅前多一步,繳稅退稅少煩惱

財政部南區國稅局表示,內政部移民署自110年1月2日起開放外來人口新式統一證號申請換發,已換發新式統一證號的外僑納稅義務人於今年5月辦理109年度外僑綜合所得稅結算申報時,應特別注意申報之統一證號與金融機構留存證號是否相符。

該局說明,已換發新證號的外僑納稅義務人,無論是以換發後的新證號或原來的舊證號都可以辦理109年度綜合所得稅結算申報,但申報時,如以存款帳戶繳、退稅或以信用卡繳稅,其金融機構所留存統一證號與申報之統一證號應該相同,否則將造成繳稅或退稅失敗,致需另以現金繳稅或領取退稅支票之不便。

該局建議,已換證的外僑納稅義務人於辦理結算申報前,先確認於金融機構所留存統一證號是否已變更為新證號,若未能確認,可向開戶或發卡銀行查詢,如已變更,就以「新證號」辦理申報;如未變更,仍可以「舊證號」辦理申報,以減少繳、退稅不成功。

該局特別提醒外僑納稅義務人,如對結算申報有疑義請撥國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢,將有專人竭誠為您服務。

 109年度營所稅結算申報新措施及重點整理

考量近期嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情穩定趨緩,民眾已將防疫措施融入日常生活,今(110)年辦理109年度所得稅(含綜合所得稅及營利事業所得稅)結算申報維持法定申報期限1個月,即截至5月31日為止。財政部南區國稅局為了讓納稅義務人能快速及有效率完成結算申報,貼心整理了109年度營利事業所得稅因疫情影響之租稅協助措施及結算申報注意事項供營利事業參考:

一、受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)影響之租稅協助措施

(一)受疫情影響之各項補助,免納所得稅

營利事業受疫情影響而依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(以下簡稱肺炎紓困特別條例)、傳染病防治法第53條或其他法律規定,自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償,免納所得稅,該金額應列為取得年度之免稅收入,於辦理所得稅結算申報時,自行依法調整減除該筆免稅收入,其必要成本及相關費用得核實認列,無須個別歸屬或分攤於該免稅收入。

(二)符合條件,適用擴大書審純益率得予調減

109年度適用擴大書面審核實施要點之營利事業,因受疫情影響,109年度營業收入淨額較前一年度減少達30%者,其適用該要點之純益率標準,得按該純益率標準之80%計算。

(三)員工防疫隔離假薪資費用加倍減除

營利事業依肺炎紓困特別條例第4條規定給付員工防疫隔離假或依中央流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示而得請假期間之薪資,除依規定列報薪資費用外,還可填寫結算申報書第A31頁之申報明細表,以請假日數按實際給薪金額核實計算,再填報於結算申報書第1頁第133欄「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額」自營利事業所得額中減除。

(四)紓困租稅措施減免所得額不計入營利事業基本所得額

為落實政策目的,依肺炎紓困特別條例第4條第1項規定員工防疫隔離假薪資費用加倍減除及第9條之1規定領取政府補貼免納所得稅之金額,不列為營利事業基本所得額之加計項目。

(五)得申請延期或分期繳納稅捐

營利事業或機關團體受疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,得於規定納稅期間內,申請延期或分期繳納稅捐。

二、實質投資租稅優惠:

(一)智慧機械或第5代行動通訊系統之投資抵減

依產業創新條例第10條之1規定,公司或有限合夥事業(下稱企業)投資智慧機械或5G系統之支出,該金額在同一課稅年度內合計達100萬元以上、10億元以下者,得就「支出金額5%內,抵減當年度」或「支出金額3%內,自當年度起抵減3年」擇一抵減營所稅額,一經擇定不得變更。其各年度抵減金額以不超過當年度應納營所稅額30%為限。申請適用投資抵減者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前4個月起至申報期間截止日內(曆年制公司為支出之次年1月至5月間),登錄經濟部建置之申辦系統,依系統格式填報,並上傳投資計畫及申請適用投資抵減之支出項目有關之證明文件,完成線上申辦作業。

(二)實質投資得列為未分配盈餘申報減除項目

依產業創新條例第23條之3規定,企業於當年度盈餘發生年度之次年起3年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術合計達100萬元,得填報實質投資項目及實際支出金額,列為未分配盈餘申報減除項目。

三、稅率

(一)營利事業課稅所得額12萬元以下免徵,超過12萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%,但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。

(二)108年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅之稅率為5%。

四、依公司法第228條之1規定分派前3季或前半會計年度盈餘時,應先預估並保留應納稅捐、依法彌補虧損及提列法定盈餘公積,因此,公司依上開規定分派盈餘者,應填寫結算申報書第3頁資產負債表第3450欄位「減:自本期盈餘分配、撥補虧損及提列法定(特別)盈餘公積之合計金額」。

五、營利事業從事受控交易,於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者,應於辦理調整年度所得稅結算申報時,依申報書關係人交易明細表第B2頁「關係人基本資料及結構圖」格式,揭露該受控交易相關資訊。

六、營利事業及機關團體完成網路申報後,應於110年6月30日前將相關附件資料及會計師簽證報告書寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處;前述資料亦可於6月29日前,透過電子結算申報繳稅系統上傳送交,上傳後請務必至財政部電子申報繳稅服務網站查詢,確認相關資料是否上傳成功。

七、今年國稅局賡續提供國內營利事業、機關團體及執行業務事務所查詢109年度所得資料之服務措施,所得人可於今年4月28日起至5月31日止,利用合於規定之電子憑證,透過財政部稅務入口網自行查詢所得資料,或於今年4月1日起至5月31日止線上授權委任代理人後,再由代理人以其憑證於所得查詢期間內代為查詢。

該局提醒營利事業多多利用網際網路辦理結算申報並繳納稅額,不僅防疫避免受感染風險,亦能省時又省力,快速又有效率完成結算申報。

手機報稅免插卡 行動電話認證真方便

109年度所得稅結算申報即將在下(5)月1日登場了!財政部南區國稅局表示,今年新增民眾可以使用手機申報綜合所得稅,報稅更加方便!只要是國人本人申辦的月租型門號都可使用,預估大多數民眾都可受惠,全程無需使用讀卡機,更不用特地至國稅局臨櫃索取「查詢碼」,免插卡、免出門就能輕輕鬆鬆完成報稅。

該局說明,為提供民眾可以使用手機輕鬆報稅,財政部突破報稅身分認證最大關卡,新增免讀卡機快速認證的「行動電話認證」方式,使用4G/5G訊號手機,上網搜尋「報稅」關鍵字連結手機版報稅系統,輸入本人身分證字號、電信業者、行動電話號碼及健保卡卡號等資料,手機驗證通過後即可登入報稅系統,下載所得及扣除額資料並進行申報,建議手機作業系統為Android 9以上或iOS 12以上,瀏覽器為Chrome 84以上或Safari 12以上。

國稅局進一步說明,手機報稅除了行動電話認證方式外,也另外提供「戶口名簿戶號+查詢碼」及「行動身分識別TW FidO」2種認證方式;手機報稅可採用委託取款轉帳、活期儲蓄存款帳戶(僅提供TW FidO認證者)、信用卡、ATM等4種繳稅方式,退稅則可採用轉帳及退稅憑單2種方式。

該局提醒,手機報稅只允許修正戶籍地址、通訊地址、聯絡電話及繳退稅帳戶資料,民眾如需使用其他繳稅方式或增刪修下載的資料(如增減扶養親屬等),請改用電腦或平板使用線上版申報繳稅軟體,一樣可以輕輕鬆鬆完成報稅。

長期照顧特別扣除額適用對象及應檢附證明文件

財政部南區國稅局表示,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」,於辦理綜合所得稅申報時,每人每年可定額減除長期照顧特別扣除額12萬元,但綜合所得稅適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計稅或基本所得額超過670萬元者,不得扣除。

該局說明,列報長期照顧特別扣除額之適用對象及應檢附證明文件如下(附表):

該局提醒想列報長期照顧特別扣除額的民眾要注意上述的適用條件及應檢附的證明文件,不過,民眾查詢課稅年度扣除額資料如已有長期照顧特別扣除額者,可免再檢附證明文件。如有任何問題,可於上班時間向所屬國稅局及各分局、稽徵所詢問或撥打國稅局免費服務專線0800-000-321洽詢。

 報稅抽大獎 好康雙重享

財政部南區國稅局表示,109年度綜合所得稅結算申報即將於今(110)年5月1日展開,該局為配合防疫新生活及推廣手機報稅,特別舉辦「報稅抽大獎 好康雙重享」抽獎活動,民眾只要自行在家、辦公處所或國稅局以外之其他處所透過網路報稅,或以稅額試算回復確認方式完成申報,就有機會拿大獎,獎項非常豐富,最高獎項為5萬元商品禮券。

  該局說明,凡是設籍在嘉義縣、嘉義市、臺南市、屏東縣、臺東縣及澎湖縣等6縣市之納稅義務人,於今年5月1日至5月31日申報期間,自行採用自然人憑證、已註冊健保卡、電子憑證、戶口名簿戶號+查詢碼、TAIWAN  FidO行動身分識別、或行動電話認證等方式,利用個人電腦或手機完成報稅,或者採用稅額試算回復確認方式完成報稅者,就可以參加第一重在宅報稅抽大獎,如以手機完成報稅者,將可再參加第二重手機報稅加碼抽獎。另外,以行動支付APP繳納稅額者,還可再參加行動支付專屬獎抽獎。

該局進一步說明,本活動將抽出1,110位幸運兒,獎項有:

第一重在宅報稅獎:

 頭獎:1名,獨得商品禮券50,000元。

 貳獎:2名,各得商品禮券15,000元。

 參獎:3名,各得商品禮券10,000元。

 肆獎:100名,各得商品禮券1,000元。

 伍獎:350名,各得商品禮券500元。

第二重手機報稅獎:

 頭獎:1名,獨得商品禮券10,000元。

 貳獎:2名,各得商品禮券5,000元。

 參獎:3名,各得商品禮券2,000元。

 肆獎:100名,各得商品禮券1,000元。

 伍獎:350名,各得商品禮券500元。

行動支付專屬獎:

  198名,各得商品禮券500元。

  該局特別提醒,109年度所得稅結算申報自今年5月1日起至5月31日止,5月1日勞動節適逢星期六,國稅局自5月3日起提供現場服務,民眾可多加利用今年網路申報新措施之手機報稅,自5月1日起即可在家報稅,方便、省時還能享雙重抽獎的機會,一舉數得。

 照過來照過來 109年度報稅新制報您知!

5月報稅季即將到來,考量目前疫情穩定趨緩,民眾已將防疫措施融入日常,因此,今(110)年所得稅申報期維持1個月,自5月1日至5月31日止。

財政部南區國稅局表示,今年報稅除了增加手機報稅及行動電話認證新措施外,還有多項報稅好康,您不可不知哦!

一、基本生活費調高為18萬2千元

109年度「每人基本生活費用」,配合物價指數調高為18萬2千元,較108年度增加7,000元,每一申報戶可乘以納稅義務人、配偶及受扶養親屬總人數,計算之「全戶基本生活所需費用總額」,超過全部免稅額、一般扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額合計金額部分,即可從綜合所得總額中減除。

二、自政府領取之各項補助可免納所得稅

受嚴重特殊傳染性肺炎影響而隔離、檢疫或照顧者,以及執行相 關醫療照顧的醫事人員,依相關法律規定自政府領取的各項補助,免納所得稅。

三、調高執行業務者費用率

如果是未設帳記載按財政部頒訂費用標準申報的執行業務者,其中藥師的全民健康保險收入(含藥費)費用率標準,直接從原本的94%提高至96%,其餘的可以按費用率標準的112.5%計算:(詳附表1)

四、申請延期或分期繳納稅捐

納稅義務人受疫情影響無法一次繳清稅捐者,配合所得稅申報期間,可在今年5月31日前透過以下方式申請延期或分期繳稅,延期最長可延1年,分期最長可分3年。(詳附表2)

該局進一步表示,為落實申報期間收件場域及人員的防疫措施,民眾進入國稅局時請確實配戴口罩及配合量測體溫。如有任何問題,歡迎撥打0800-000-321洽詢聯繫窗口,將有專人為您服務。

稅額試算服務可採多元方式回復 輕鬆完成申報

財政部南區國稅局表示,109年度綜合所得稅結算申報稅額試算服務於今(110)年4月24日起以掛號寄發稅額試算通知書或以郵簡通知。收到通知書或郵簡通知而利用憑證或行動電話認證下載稅額試算通知書的納稅義務人,如核對該通知書所載內容無誤並同意作為109年度綜合所得稅申報資料,只要於今年5月31日前,繳稅案件完成繳稅,退稅或不繳不退案件以書面、電話語音、網路等回復確認後,就算完成申報。

該局整理稅額試算案件多元繳稅方式及回復確認管道如下:

一、繳稅案件:除了可以現金或票據、信用卡及轉帳繳稅外,還可利用開辦「行動支付工具」繳稅業者APP,掃描通知書上QR-Code以信用卡或晶片金融卡轉帳繳納稅款。另沿用上年度本人帳戶完成繳(退)稅者,只要掃描繳稅取款委託書上所載QR-Code即可輕鬆完成繳稅。

二、退稅案件及不繳不退案件:除了以書面回復、或至財政部電子申報繳稅服務網站線上登錄回復外,沿用上年度本人帳戶完成繳(退)稅者,可透過行動裝置掃描申報書上所載QR-Code回復確認,亦可透過免付費電話語音(0800-000321)回復確認。

該局提醒納稅義務人,如果不同意試算內容,例如欲增加扶養親屬或改採列舉扣除額等資料,可利用憑證、行動電話認證或稅額試算通知書上所載「查詢碼」並搭配本人之「身分證統一編號+109年12月31日戶口名簿所載之戶號」及出生年月日,於5月31日前透過綜合所得稅電子申報繳稅系統下載所得及扣除額資料,另行辦理結算申報。

民眾如果想知道是否適用稅額試算服務,除可透過各地區國稅局詢問外,亦可自即日起至5月31日前到財政部電子申報繳稅服務網站(網址:https://tax.nat.gov.tw)線上查詢或撥打0800-000-321免付費服務電話查詢。

營利事業、機關、團體及執行業務事務所109年度各類憑單所得可於110428日至531日利用線上查詢!

財政部南區國稅局表示,為提供便捷納稅服務,109年度所得資料查詢作業期間為110年4月28日至5月31日,國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所可利用電子憑證透過財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)線上查詢109年度所得資料,或可委任代理人代理查詢。

該局進一步說明,國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所線上查詢所得資料有下列2種方式:

一、自行查詢者

(一)營利事業可持經濟部核發之工商憑證IC卡,機關、團體及執行業務事務所可持國家發展委員會核發留有統一編號資訊之組織及團體憑證IC卡,透過財政部稅務入口網查詢。

(二)獨資、合夥組織之營利事業除可利用工商憑證IC卡查詢外,也可以所得年度結束日(109年12月31日)已向國稅局完成稅籍登記之負責人所持有之自然人憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險憑證查詢。但於109年度期間有歇業、註銷、廢止或經主管機關撤銷登記及獨資組織有變更負責人情事者,則不適用之。

二、委任代理人代為查詢者

國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所於110年4月1日起至5月31日止,得以其合於前開規定之電子憑證,透過財政部稅務入口網完成線上授權委任代理人後,由代理人以其電子憑證於110年4月28日起至5月31日止透過財政部稅務入口網查詢。

另為方便代理人一次查詢全部委任人之所得資料,代理人可利用整批查詢功能,不必再逐筆查詢,有效節省查詢時間。

該局提醒,國稅局提供查詢之所得資料範圍,是來自憑單填發單位申報之各式憑單資料,僅作為營利事業、機關、團體及執行業務事務所辦理所得稅申報時之參考,如有其他來源收入或所得仍應依法辦理申報。

 「檢舉人」不是檢舉人,國稅局處理方式

南區國稅局近來發現有「檢舉人」疑似冒用他人名義提出檢舉的情形,這類檢舉案件,除非已提供具體事證者外,國稅局將不予處理。

該局發現疑似冒名檢舉案,是因檢舉內容缺乏可供偵查之具體事證,經依財政部頒訂「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」第13點規定通知「檢舉人」補正時,「檢舉人」否認有提出檢舉,由於案件未具檢舉人真實姓名、地址,且未提供具體事證,乃逕行簽結,不予處理。

該局分析指出,民眾可能擔心採具名檢舉逃漏稅,身分可能會曝光,如採匿名檢舉,國稅局可能會不進行調查,才會冒用他人名義提出檢舉。其實,國稅局對檢舉人的身分保密措施相當「到位」,有關檢舉人姓名及地址等個人資料,皆有專責人員負責登錄、密封,再分案派給查緝人員進行調查,確保檢舉人身分資料不外洩。至於採匿名方式檢舉逃漏稅者,只要有提供具體事證,國稅局仍會進行調查處理。

該局強調,國稅局保密措施嚴密,民眾以真實姓名及地址提出檢舉,一旦逃漏稅情事查證屬實,除能打擊不法逃漏,還有機會領取檢舉獎金,可謂一舉兩得!

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