財政部南區國稅局表示

外僑稅前多一步,繳稅退稅少煩惱

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】財政部南區國稅局表示,內政部移民署自110年1月2日起開放外來人口新式統一證號申請換發,已換發新式統一證號的外僑納稅義務人於今年5月辦理109年度外僑綜合所得稅結算申報時,應特別注意申報之統一證號與金融機構留存證號是否相符。

該局說明,已換發新證號的外僑納稅義務人,無論是以換發後的新證號或原來的舊證號都可以辦理109年度綜合所得稅結算申報,但申報時,如以存款帳戶繳、退稅或以信用卡繳稅,其金融機構所留存統一證號與申報之統一證號應該相同,否則將造成繳稅或退稅失敗,致需另以現金繳稅或領取退稅支票之不便。

該局建議,已換證的外僑納稅義務人於辦理結算申報前,先確認于金融機構所留存統一證號是否已變更為新證號,若未能確認,可向開戶或發卡銀行查詢,如已變更,就以「新證號」辦理申報;如未變更,仍可以「舊證號」辦理申報,以減少繳、退稅不成功。

該局特別提醒外僑納稅義務人,如對結算申報有疑義請撥國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢,將有專人竭誠為您服務。
109年度營所稅結算申報新措施及重點整理

考慮近期嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情穩定趨緩,民眾已將防疫措施融入日常生活,今(110)年辦理109年度所得稅(含綜合所得稅及營利事業所得稅)結算申報維持法定申報期限1個月,即截至5月31日為止。財政部南區國稅局為了讓納稅義務人能快速及有效率完成結算申報,貼心整理了109年度營利事業所得稅因疫情影響之租稅協助措施及結算申報注意事項供營利事業參考:

一、受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)影響之租稅協助措施

(一)受疫情影響之各項補助,免納所得稅

營利事業受疫情影響而依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(以下簡稱肺炎紓困特別條例)、傳染病防治法第53條或其他法律規定,自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償,免納所得稅,該金額應列為取得年度之免稅收入,於辦理所得稅結算申報時,自行依法調整減除該筆免稅收入,其必要成本及相關費用得核實認列,無須個別歸屬或分攤於該免稅收入。

(二)符合條件,適用擴大書審純益率得予調減

109年度適用擴大書面審核實施要點之營利事業,因受疫情影響,109年度營業收入淨額較前一年度減少達30%者,其適用該要點之純益率標準,得按該純益率標準之80%計算。

(三)員工防疫隔離假薪資費用加倍減除

營利事業依肺炎紓困特別條例第4條規定給付員工防疫隔離假或依中央流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示而得請假期間之薪資,除依規定列報薪資費用外,還可填寫結算申報書第A31頁之申報明細表,以請假日數按實際給薪金額核實計算,再填報於結算申報書第1頁第133欄「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額」自營利事業所得額中減除。

(四)紓困租稅措施減免所得額不計入營利事業基本所得額

為落實政策目的,依肺炎紓困特別條例第4條第1項規定員工防疫隔離假薪資費用加倍減除及第9條之1規定領取政府補貼免納所得稅之金額,不列為營利事業基本所得額之加計專案。

(五)得申請延期或分期繳納稅捐

營利事業或機關團體受疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,得於規定納稅期間內,申請延期或分期繳納稅捐。

二、實質投資租稅優惠:

(一)智慧機械或第5代行動通訊系統之投資抵減

依產業創新條例第10條之1規定,公司或有限合夥事業(下稱企業)投資智慧機械或5G系統之支出,該金額在同一課稅年度內合計達100萬元以上、10億元以下者,得就「支出金額5%內,抵減當年度」或「支出金額3%內,自當年度起抵減3年」擇一抵減營所稅額,一經擇定不得變更。其各年度抵減金額以不超過當年度應納營所稅額30%為限。申請適用投資抵減者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前4個月起至申報期間截止日內(歷年制公司為支出之次年1月至5月間),登錄經濟部建置之申辦系統,依系統格式填報,並上傳投資計畫及申請適用投資抵減之支出項目有關之證明文件,完成線上申辦作業。

(二)實質投資得列為未分配盈餘申報減除項目

依產業創新條例第23條之3規定,企業於當年度盈餘發生年度之次年起3年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術合計達100萬元,得填報實質投資項目及實際支出金額,列為未分配盈餘申報減除項目。

三、稅率

(一)營利事業課稅所得額12萬元以下免征,超過12萬元者,就其全部課稅所得額課征20%,但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。

(二)108年度未分配盈餘加征營利事業所得稅之稅率為5%。

四、依公司法第228條之1規定分派前3季或前半會計年度盈餘時,應先預估並保留應納稅捐、依法彌補虧損及提列法定盈餘公積,因此,公司依上開規定分派盈餘者,應填寫結算申報書第3頁資產負債表第3450欄位「減:自本期盈餘分配、撥補虧損及提列法定(特別)盈餘公積之合計金額」。

五、營利事業從事受控交易,于會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者,應於辦理調整年度所得稅結算申報時,依申報書關係人交易明細表第B2頁「關係人基本資料及結構圖」格式,揭露該受控交易相關資訊。

六、營利事業及機關團體完成網路申報後,應於110年6月30日前將相關附件資料及會計師簽證報告書寄交所在地國稅局分局、稽征所或服務處;前述資料亦可於6月29日前,透過電子結算申報繳稅系統上傳送交,上傳後請務必至財政部電子申報繳稅服務網站查詢,確認相關資料是否上傳成功。

七、今年國稅局賡續提供國內營利事業、機關團體及執行業務事務所查詢109年度所得資料之服務措施,所得人可於今年4月28日起至5月31日止,利用合於規定之電子憑證,透過財政部稅務入口網自行查詢所得資料,或於今年4月1日起至5月31日止線上授權委任代理人後,再由代理人以其憑證於所得查詢期間內代為查詢。

該局提醒營利事業多多利用網際網路辦理結算申報並繳納稅額,不僅防疫避免受感染風險,亦能省時又省力,快速又有效率完成結算申報。
手機報稅免插卡 行動電話認證真方便

109年度所得稅結算申報即將在下(5)月1日登場了!財政部南區國稅局表示,今年新增民眾可以使用手機申報綜合所得稅,報稅更加方便!只要是國人本人申辦的月租型門號都可使用,預估大多數民眾都可受惠,全程無需使用讀卡機,更不用特地至國稅局臨櫃索取「查詢碼」,免插卡、免出門就能輕輕鬆松完成報稅。

該局說明,為提供民眾可以使用手機輕鬆報稅,財政部突破報稅身分認證最大關卡,新增免讀卡機快速認證的「行動電話認證」方式,使用4G/5G訊號手機,上網搜尋「報稅」關鍵字連結手機版報稅系統,輸入本人身分證字型大小、電信業者、行動電話號碼及健保卡卡號等資料,手機驗證通過後即可登入報稅系統,下載所得及扣除額數據並進行申報,建議手機作業系統為Android 9以上或iOS 12以上,流覽器為Chrome 84以上或Safari 12以上。

國稅局進一步說明,手機報稅除了行動電話認證方式外,也另外提供「戶口名簿戶號+查詢碼」及「行動身分識別TW FidO」2種認證方式;手機報稅可採用委託取款轉帳、活期儲蓄存款帳戶(僅提供TW FidO認證者)、信用卡、ATM等4種繳稅方式,退稅則可採用轉帳及退稅憑單2種方式。

該局提醒,手機報稅只允許修正戶籍位址、通訊位址、聯絡電話及繳退稅帳戶資料,民眾如需使用其他繳稅方式或增刪修下載的資料(如增減扶養親屬等),請改用電腦或平板使用線上版申報繳稅軟體,一樣可以輕輕鬆松完成報稅。

長期照顧特別扣除額適用對象及應檢附證明文件

財政部南區國稅局表示,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」,於辦理綜合所得稅申報時,每人每年可定額減除長期照顧特別扣除額12萬元,但綜合所得稅適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計稅或基本所得額超過670萬元者,不得扣除。

該局說明,列報長期照顧特別扣除額之適用對象及應檢附證明文件如下(附表):

該局提醒想列報長期照顧特別扣除額的民眾要注意上述的適用條件及應檢附的證明文件,不過,民眾查詢課稅年度扣除額數據如已有長期照顧特別扣除額者,可免再檢附證明文件。如有任何問題,可于上班時間向所屬國稅局及各分局、稽征所詢問或撥打國稅局免費服務專線0800-000-32

報稅抽大獎 好康雙重享

財政部南區國稅局表示,109年度綜合所得稅結算申報即將於今(110)年5月1日展開,該局為配合防疫新生活及推廣手機報稅,特別舉辦「報稅抽大獎 好康雙重享」抽獎活動,民眾只要自行在家、辦公處所或國稅局以外之其他處所透過網路報稅,或以稅額試算回復確認方式完成申報,就有機會拿大獎,獎項非常豐富,最高獎項為5萬元商品禮券。

  該局說明,凡是設籍在嘉義縣、嘉義市、台南市、屏東縣、台東縣及澎湖縣等6縣市之納稅義務人,於今年5月1日至5月31日申報期間,自行採用自然人憑證、已註冊健保卡、電子憑證、戶口名簿戶號+查詢碼、TAIWAN  FidO行動身分識別、或行動電話認證等方式,利用個人電腦或手機完成報稅,或者採用稅額試算回復確認方式完成報稅者,就可以參加第一重在宅報稅抽大獎,如以手機完成報稅者,將可再參加第二重手機報稅加碼抽獎。另外,以行動支付APP繳納稅額者,還可再參加行動支付專屬獎抽獎。

該局進一步說明,本活動將抽出1,110位幸運兒,獎項有:

第一重在宅報稅獎:

 頭獎:1名,獨得商品禮券50,000元。

 貳獎:2名,各得商品禮券15,000元。

 參獎:3名,各得商品禮券10,000元。

 肆獎:100名,各得商品禮券1,000元。

 伍獎:350名,各得商品禮券500元。

第二重手機報稅獎:

 頭獎:1名,獨得商品禮券10,000元。

 貳獎:2名,各得商品禮券5,000元。

 參獎:3名,各得商品禮券2,000元。

 肆獎:100名,各得商品禮券1,000元。

 伍獎:350名,各得商品禮券500元。

行動支付專屬獎:

  198名,各得商品禮券500元。

  該局特別提醒,109年度所得稅結算申報自今年5月1日起至5月31日止,5月1日勞動節適逢星期六,國稅局自5月3日起提供現場服務,民眾可多加利用今年網路申報新措施之手機報稅,自5月1日起即可在家報稅,方便、省時還能享雙重抽獎的機會,一舉數得。

照過來照過來 109年度報稅新制報您知!

5月報稅季即將到來,考慮目前疫情穩定趨緩,民眾已將防疫措施融入日常,因此,今(110)年所得稅申報期維持1個月,自5月1日至5月31日止。

財政部南區國稅局表示,今年報稅除了增加手機報稅及行動電話認證新措施外,還有多項報稅好康,您不可不知哦!

一、基本生活費調高為18萬2千元

109年度「每人基本生活費用」,配合物價指數調高為18萬2千元,較108年度增加7,000元,每一申報戶可乘以納稅義務人、配偶及受扶養親屬總人數,計算之「全戶基本生活所需費用總額」,超過全部免稅額、一般扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額合計金額部分,即可從綜合所得總額中減除。

二、自政府領取之各項補助可免納所得稅

受嚴重特殊傳染性肺炎影響而隔離、檢疫或照顧者,以及執行相 關醫療照顧的醫事人員,依相關法律規定自政府領取的各項補助,免納所得稅。

三、調高執行業務者費用率

如果是未設帳記載按財政部頒訂費用標準申報的執行業務者,其中藥師的全民健康保險收入(含藥費)費用率標準,直接從原本的94%提高至96%,其餘的可以按費用率標準的112.5%計算:(詳附表1)

四、申請延期或分期繳納稅捐

納稅義務人受疫情影響無法一次繳清稅捐者,配合所得稅申報期間,可在今年5月31日前透過以下方式申請延期或分期繳稅,延期最長可延1年,分期最長可分3年。(詳附表2)

該局進一步表示,為落實申報期間收件場域及人員的防疫措施,民眾進入國稅局時請確實配戴口罩及配合量測體溫。如有任何問題,歡迎撥打0800-000-321洽詢聯繫視窗,將有專人為您服務。

五月報稅真輕鬆 兼顧防疫又可抽大獎

因應社區傳播風險升高,中央流行疫情指揮中心宣布自110年5月11日起至6月8日共4週提升疫情警戒至第二級,財政部南區國稅局表示,5月份正值所得稅申報期,籲請民眾能宅在家,利用網路報稅或以稅額試算回復確認完成申報,避免至申報場所群聚,降低感染風險,不僅協力共同防疫,還可參加報稅抽大獎,最高獎金5萬元商品禮券等你來拿喔!

國稅局說明,今(110)年5月辦理109年度綜合所得稅結算申報新增手機報稅及行動電話認證2項新措施,民眾可使用手機進入財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)申報綜合所得稅,手機、電腦及平板都可以利用「行動電話認證」進行身分認證,只要選擇電信業者輸入行動電話號碼、國民身分證統一編號及健保卡卡號,即可快速登入申報系統,下載109年度所得及扣除額資料之後就可以報稅,全程無需使用讀卡機,更不用特地到國稅局臨櫃申請查詢碼,免插卡、免出門、免安裝APP,即可依查詢之所得及扣除額資料輕鬆完成申報。

如果需要前往國稅局辦理申報,南區國稅局備有線上取號服務,只要至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)首頁「熱門焦點」之「報稅線上取號及進度查詢」專區,點選服務地區及「線上取號」,依指示輸入市話(含區域碼)或手機號碼,取得號碼及QR Code條碼,再擷取QR Code條碼之螢幕畫面,於取號後2小時內,在該局服務時間至現場掃描QR Code條碼,完成報到程序,並等候叫號,可減少現場等待時間並避免群聚。

該局轄屬分局、稽徵所收件及申報服務場地配置,均有妥適之防疫規劃並有人流控管機制,請民眾配合現場動線指引、量測體溫、佩戴口罩、酒精消毒等防疫措施,保護自己也保護他人。民眾如有稅務疑義,可直接向就近之國稅局洽詢,或於上班期間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

誤將發票轉供他人使用,速報備可免罰

營業人如誤將其空白統一發票轉供他人使用,應如何處理?

財政部南區國稅局表示,營業人購買之統一發票或稽徵機關配賦之統一發票字軌號碼,不得轉供他人使用;否則,依加值型及非加值型營業稅法第47條之規定,可處3,000元以上30,000元以下罰鍰;但是,營業人誤將統一發票轉供他人使用,如在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向稽徵機關報備實際使用情形,可免受罰。

該局舉例說明,甲公司購買110年5-6月期空白三聯式統一發票2本,誤將其中1本轉供關係企業乙公司使用,乙公司並已開立交付與其交易對象,甲公司事後發現,立即主動向國稅局報備統一發票轉供使用之對象統一編號、名稱及發票起訖字軌號碼等,因甲公司報備時,尚無人提出檢舉且稽徵機關亦未進行調查,因此可免依加值型及非加值型營業稅法第47條規定處罰,但1年內有相同違章事實3次以上仍要處罰。

該局提醒營業人,每期購買空白統一發票時,應注意核對所有統一發票本數,並得於每本統一發票封面空白處加註營業人名稱,以避免誤用。

 個人賠本出售屬房地合一所得稅課稅範圍房地,仍應依限申報,以免受罰

臺南陳小姐來電詢問,今年4月28日虧損出售1年前購入的房地,是否要申報繳納房地合一所得稅?

財政部南區國稅局表示,依所得稅法第4條之4及第14條之5規定,個人自105年1月1日起交易房屋及土地,該房地如係在105年1月1日以後取得,或是在103年1月1日之次日以後取得且持有期間在2年以內者,其交易所得應課徵房地合一所得稅,縱使該交易為損失,納稅義務人都必須於所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報,如該房地係因強制執行事件遭拍賣,則以拍定人領得房地權利移轉證書日起算。未依前開時限申報者,將依所得稅法第108條之2第1項規定,處3千元以上3萬元以下之罰鍰。

該局以陳小姐為例說明,陳小姐109年3月間以850萬元購入A房地,另支付修繕費用70萬元,嗣於110年4月28日(所有權移轉登記日)以900萬元出售,陳小姐出售A房地雖是虧損,無須繳納房地合一所得稅,但仍應依規定於所有權移轉登記日之次日起30日內,即110年5月28日前辦理申報。

該局特別提醒,民眾若出售屬房地合一所得稅課稅範圍之房地,不論盈虧,務必依限向申報時戶籍所在地稽徵機關辦理房地合一所得稅申報,如有應納稅額者,應一併繳納,以免受罰。

民眾如有申報疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免付費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

酒品酒測超「標」,製酒業者小心受罰!

為防止製酒廠商辦理產品登記時,低報酒品之酒精度,藉以適用較低之菸酒稅負,財政部南區國稅局將不定期至傳統市場、大賣場及零售商等販售場所價購酒品,檢驗酒精成分,以遏止逃漏、維護租稅公平。

該局表示,依據菸酒稅法第8條規定,酒品從量課徵菸酒稅時,有按每公升課徵者,例如屬於釀造酒類之啤酒、料理酒及酒精成分以容量計算超過20%之再製酒類;或按每公升酒精成分以每度課徵者,例如釀造酒類之其他釀造酒、蒸餾酒類、酒精成分以容量計算在20%以下之再製酒類,及其他酒類等均屬之。因此,酒廠產製出廠按每公升酒精成分課徵菸酒稅之酒品,如酒精成分與產品登記不合而逃漏稅者,應依菸酒稅法第19條規定,補徵菸酒稅,並按補徵金額處1倍至3倍之罰鍰。

舉例說明,酒精成分20度之以下之再製酒類,應按每公升酒精成分每度徵收菸酒稅7元,甲酒廠產製A再製酒類之酒品,產品登記每公升酒精成分15度,甲酒廠出廠該酒品時,以每公升105元(7元×15度)申報繳納菸酒稅,但是酒精度檢驗結果為18度,與其產品登記不符,就會涉及逃漏稅,應依菸酒稅法規定補稅及處罰。

該局進一步補充說明,上述案例酒精成分檢驗結果之誤差值為3度,已超過酒類標示管理辦法第6條第2項規定之容許誤差範圍(蒸餾酒為正負0.5度,其他酒類則為正負1度),涉及酒類標示不符部分,國稅局將通報地方菸酒主管機關辦理。

國稅局特別籲請業者,應按實依菸酒稅法及菸酒稅稽徵規則規定,辦理菸酒產品登記及報繳菸酒稅,以免違反相關法令而受罰。

109年度所得稅因疫情影響無法一次繳清稅捐者,可於網路結算申報時一併申請延期或分期繳納

財政部南區國稅局表示,109年度所得稅結算申報繳納期間為110年5月1日至5月31日。納稅義務人若受傳染性肺炎疫情影響而不能於規定繳納期間一次繳清稅捐者,可申請延期(最長1年)或分期(最長3年分36期)繳納。只要在申報期限5月31日前,依申請事由備妥證明文件,個人可以透過綜合所得稅電子結算申報系統(含線上版及離線版)或稅額試算服務線上登錄系統,繳稅方式選取「現金或票據」,申報上傳成功後,點選「申請延期或分期繳納」鈕;營利事業則可透過營利事業所得稅電子結(決)算申報系統,繳稅方式選取「非線上繳稅」,申報上傳成功後,在「申請延期或分期繳稅」顯示訊息點選「線上申請」,均自動連結至「財政部稅務入口網」(https://www.etax.nat.gov.tw),再填寫資料並上傳相關證明文件後,即完成申請。

非透過網路申報的納稅義務人請以憑證至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)線上服務>線上申辦>稅務線上申辦,選擇「傳染性肺炎專區」,再選擇國稅延期或分期繳納稅捐申請;亦可臨櫃或線上取得申請書填寫並檢附證明文件後,以臨櫃、傳真或郵寄方式提出申請。民眾如有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321將有專人為您服務。

屏東縣政府財稅局今(110)415日起加入提供受理查詢金融遺產服務行列,歡迎民眾多加利用!

財政部南區國稅局表示,繼各地區國稅局自109年7月1日起全面實施單一窗口查詢金融遺產便民措施頗受好評後,財政部在今(110)年3月15日起特別延伸服務據點至各直轄市(臺北市、新北市、桃園市、臺中市、臺南市及高雄市)地方稅稽徵機關。南區國稅局為擴大轄內服務據點,特別與屏東縣政府財稅局跨機關攜手合作,於今年4月15日起,大屏東地區民眾可就近向國稅局或財稅局申請本項服務。

該局進一步說明,本項便民措施可查詢的金融遺產種類包括存款、基金、上市(櫃)及興櫃有價證券、短期票券、人身保險、期貨、保管箱、金融機構貸款及信用卡債務等,民眾備齊身分證明、被繼承人死亡證明及申請人與被繼承人關係證明等文件,即可就近前往受理查詢單位全功能櫃檯申請,無法親自臨櫃申請者,也可以檢具委託書及前述身分證明等文件,委託他人代為申請。民眾如有查詢被繼承人的金融遺產需要,可以多加利用。如有相關問題,請撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

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