財政部南區國稅局表示

109年度營所稅結算申報采網路申報之會計師簽證案件,務必於11082日前送交查核簽證報告書,始能享有稅法優惠。

【民正新聞記者:蔡永源、蔡慧茹台南報導】財政部南區國稅局表示,營利事業所得稅結算申報如委託會計師查核簽證,依稅法規定,除得適用較高之交際費限額計算外,符合一定要件,還可享有前10年核定虧損自當年度所得額中減除之優惠,但每年仍有一些委託會計師查核簽證之營利事業雖如期辦理申報及繳納稅款,惟未於期限內送交查核簽證報告書,被視為普通申報案件處理,影響公司的權益。

該局說明,營利事業所得稅結算申報如委託會計師查核簽證申報者,除應於規定期限前辦理申報及繳稅外,並應依限將會計師查核簽證報告書寄交所在地國稅局所轄分局、稽征所或服務處或透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統上傳送交,才能適用所得稅法有關會計師查核簽證申報之各項優惠規定。

該局進一步說明,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,109年度營利事業所得稅結算申報及繳納期限延至110年6月30日,配合展延申報及繳納期限,也延長了送交附件之作業期間,因此,營利事業及機關或團體採用網路辦理結算申報,應檢送之相關附件資料及會計師查核簽證報告書,應於110年8月2日前寄交所在地國稅局所轄分局、稽征所或服務處,亦可於110年7月30日前,透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統上傳送交。

該局最後提醒,營利事業委託會計師查核簽證辦理結算申報,如要享受所得稅法對會計師查核簽證申報案件所規定之各項獎勵,除應如期申報及繳納稅款外,還要依限提出查核簽證報告書,如透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統上傳送交者,請至「上傳結果查詢並列印狀態明細表」功能查詢,傳送之附件檔案傳輸狀態需為「主機作業處理完成(上傳成功)」,才算完成附件資料之繳交。

 11071日起交易預售屋要記得申報房地合一所得稅喔!

財政部南區國稅局表示,自110年7月1日起交易105年1月1日以後取得之預售屋及其坐落基地視同房屋、土地交易,個人及營利事業都要分別向戶籍所在地及登記地國稅局申報繳納房地合一所得稅喔!

該局整理個人及營利事業交易預售屋修法前後課稅重點如下:(附表)

南區國稅局舉例說明,甲君110年5月18日與建商簽訂購買1戶預售屋及坐落基地合計1,000萬元,嗣於110年7月20日以1,200萬元將該預售屋「權利」轉售給乙君,因交易日在110年7月1日(房地合一稅2.0施行日)以後,則甲君應於交易日110年7月20日之次日起30日內,也就是110年8月19日前向戶籍所在地國稅局申報繳納房地合一所得稅76.5萬元【〔成交價額1,200萬元-可減除成本1,000萬元-可減除移轉費用30萬元(未能提示費用證明檔按成交價額3%計算,上限30萬元)〕×持有期間2年內稅率45%】。民眾如有稅務疑義,可直接向就近之國稅局洽詢,或於上班期間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

 所得稅申報已接近尾聲,尚未完成申報的納稅人,請把握時間並多利用手機報稅及網路申報!

109年度綜合所得稅結算申報,因受嚴重特殊傳染性肺炎影響,申報期限展延至今(110)年6月30日,距結算申報截止日僅剩1星期了,財政部南區國稅局統計,該局轄屬已完成申報件數約79萬餘件,占應申報案件91.64%,尚有8.36%的案件未完成申報;全國則尚有約11.78%的案件未完成申報,尚未完成申報的民眾請把握時間!

南區國稅局強調,今年新增手機報稅及行動電話認證2項新措施,民眾可使用手機進入財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)申報綜合所得稅,手機、平板及電腦都可以利用「行動電話認證」進行身分認證,只要輸入身分證統一編號、選擇電信業者、輸入手機門號及健保卡卡號,即可快速登入申報系統,下載109年度所得及扣除額資料之後就可以報稅,全程無需使用讀卡機,免出門、免安裝APP,就可依查詢的所得及扣除額數據輕鬆完成申報。

該局表示,各地區國稅局比照往年在申報期最後5天上班日中午不休息(即110年6月24日、25日及6月28至30日),加班提供收件及所得、扣除額數據查詢服務,申報截止日(6月30日)並延長收件時間至晚間7點;採用網路申報者,只要將申報資料在6月30日晚上12點以前上傳成功,就算如期申報,如有需繳交證明文件者請於7月12日前寄(送)至就近國稅局。

國稅局呼籲民眾,疫情期間儘量減少流動,請多利用手機、平板或電腦進行網路報稅或以稅額試算回復確認,並利用信用卡、委託轉帳、便利商店等多元方式繳稅,如有申報問題,可至南區國稅局網站「109年度綜合所稅報稅專區」查閱,或於上班期間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

 向使用「電子發票營業人」購買節能電器申請退還減征貨物稅,「免檢附」發票影本

民眾向使用電子發票之營業人購買節能電器,不論是取得雲端發票(即儲存於共通性載具而未列印電子發票證明聯之電子發票)或紙本電子發票證明聯,於申請退還減征貨物稅時,均免檢附發票影本給國稅局。但有部分店家誤以為須檢附,而善意「勸退」買受人索取雲端發票,改列印電子發票證明聯交付給買受人,南區國稅局特別提出說明,以免造成誤解!

該局表示,自108年6月15日起2年內,凡購買經經濟部核定能源效率第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機非供銷售且未退貨或換貨者,可申請退還減征貨物稅最高新臺幣2,000元。實施期間至今(110)年6月14日屆滿,已修法並經總統公佈延長2年至112年6月14日。買受人申請退還減征貨物稅稅額,依據「購買電冰箱冷暖氣機除濕機退還減征貨物稅稅額辦法」第4條規定,應檢附銷售人依規定開立載明廠牌、品名及型號之統一發票影本或普通收據影本。但取得銷售人開立雲端發票或電子發票證明聯者,皆免檢附發票影本。

該局指出,民眾向開立電子發票營業人購買節能電器,如使用載具索取雲端發票,除申請退還減征貨物稅及參加一般紙本統一發票中獎號碼對獎以外,還可享有雲端發票專屬獎對獎權益。且自110年3-4月期起,雲端發票專屬5百元獎項之中獎組數,已由原來的60萬組增加為100萬組,再加上百萬元獎30組及2千元獎1萬6千組,每期雲端發票專屬獎總獎金高達5億6,200萬元。因此提醒營業人及消費者注意,共同維護這個專屬的幸運中獎機會!

另外,為降低群聚染疫風險,國稅局也籲請買受人利用網路申請退還減征貨物稅,如取得非屬雲端發票或電子發票證明聯之一般紙本發票或普通收據,須檢附發票或收據影本者,只需夾帶檔案上傳即可,不必再郵寄影本資料,並可即時取得收件編號以查詢案件進度,免出門、保護你我、最安心!

 買賣未經簽證之股票,也要課征證券交易稅之情形

甲創辦A股份有限公司,出資額600萬元,經多年奮鬥,A公司經營有聲有色。但甲因年過七旬,打算退休,乃將A公司未經簽證股票以1,400萬元賣給他人接手,誤以為應繳納證券交易稅,不用申報綜合所得稅,結果被補稅加罰360萬元。而甲的商場友人乙,前年同樣出售未經簽證股票,只不過股份是以帳簿劃撥方式進行無實體交易,卻只須繳納證券交易稅,免課所得稅,甲對此感到不解!

南區國稅局說明,依據證券交易稅條例第1條規定,凡買賣有價證券,除各級政府發行之債券外,應依法課征證券交易稅。公司依據公司法第162條規定印製股票,並經依法得擔任股票發行簽證人之銀行簽證後發行者,才屬該條例所稱之「有價證券」。A公司股票未經依法簽證發行,並未完成法定發行手續,非屬該條例所稱「有價證券」,甲出售A公司股票是轉讓出資額,其性質屬證券以外之「財產交易」,不須繳納證券交易稅,但應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得課征個人綜合所得稅。

至於甲的友人乙出售未經簽證股票部分,系依據公司法第161條之2規定,公司發行之股份得不印製股票,而是洽證券集中保管事業機構登錄其發行之股份,並以帳簿劃撥方式進行無實體交易,也屬完成法定發行手續,交易該股份亦符合證券交易稅條例所稱買賣有價證券行為,應課征證券交易稅。其證券交易所得或損失,應適用所得稅法第4條之1規定(目前停征)。另自110年1月1日起,如屬未上市、未上櫃或未登錄興櫃股票,其證券交易所得應依所得基本稅額條例第12條規定計入基本所得額計算納稅。

該局提醒,個人出售未上市、未上櫃或未登錄興櫃股票時,應先確認股票是否經依法簽證或經證券集保機構登錄。若未經簽證或登錄,因一時誤解而繳納證券交易稅,可自繳納之日起5年內檢具相關資料向證券交易稅繳款書填載之代征人(即證券買受人)地址所在地稽征機關申請退稅事宜;如有涉及漏報財產交易所得者,請盡速依稅捐稽征法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅額,可免予處罰。

 小規模營業人導入行動支付,可申請租稅優惠

為鼓勵小規模營業人在實體商店銷售貨物或勞務時,可以接受消費者使用行動支付付款,財政部訂有租稅優惠規定,只要符合條件的小規模營業人,就可申請享受每月查定銷售額不受使用統一發票限制的優惠,以加速行動支付普及,增進數字經濟發展。

財政部南區國稅局表示,小規模營業人只要符合3項條件,就可申請本項租稅優惠,也就是說,可自核准當季至114年12月31日止,不論營業額多寡,均由國稅局按1%營業稅稅率查定課征營業稅,並免用統一發票:

1.於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用行動支付付款。

2.委託行動支付業者申請適用本租稅優惠,如接受2家以上行動支付業者金流服務者,應分別且全部委託。

3.同意受委託之行動支付業者提供銷售額資料與主管稽征機關查定銷售額與營業稅額。

該局說明,小規模營業人導入行動支付,除營業稅可申請維持適用1%之稅率外,也可結合行動支付業者廣告效益,提高銷售額,增加經營效率。另外,消費者使用行動支付,購物消費不用再帶現金或信用卡,快速又便利,而且目前正值新冠肺炎疫情期間,消費者如以行動支付代替現金支付,也可大幅減少接觸風險,有助於防疫。

目前該局轄區已有約1,700家小規模營業人申經核准適用本項租稅優惠,名單及可接受行動支付種類可至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)「線上服務/公示資料查詢/小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠資料查詢」項下查詢,該局提醒符合條件的小規模營業人,盡速提出申請適用本項租稅優惠,以維護自身權益。

 109年度所得稅結算申報及繳納期限展延至110630日,防疫期間少出門,利用線上繳稅服務免煩惱

受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)影響,109年度所得稅結算申報及繳納期限由原110年5月1日至5月31日,展延至110年6月30日,財政部南區國稅局呼籲民眾防疫期間請多利用網路申報及線上繳稅服務,儘量避免臨櫃辦理或出門繳納稅款,以減少群聚的感染風險。

該局為方便納稅義務人利用網路申報線上繳納109年度結算申報所得稅,彙整線上繳稅方式如下(詳附表):

至於民眾系使用稅額試算辦理結算申報者,如為退稅或不繳不退案件,可多利用線上或電話語音確認;如有應繳納稅額者,請持行動裝置掃描繳款書上QR Code連結至網路繳稅服務網站線上繳納,或以行動裝置應用程式(APP)徑行掃描QR Code繳納,避免臨櫃繳納或超商繳納,以減少染疫風險,如果無法采線上方式繳納,出門前請一定要做好防疫措施。

該局特別提醒,符合財政部110年5月7日台財稅字第11004563330號令接受隔離治療、居家(集中)隔離、居家(集中)檢疫之適用對象,於110年6月30日仍接受隔離治療者,其申報繳納期限自隔離治療結束之次日起展延20日,無須事前提出申請,惟應于展延期限內檢具主管機關掣發之隔離治療通知書、隔離通知書或檢疫通知書等相關證明文件,向該管稅捐稽征機關申報並繳納稅款,如無法於規定繳納期間內完納稅捐者,得依規定申請延期或分期繳納稅款。

該局呼籲,疫情尚未結束,請納稅義務人多利用線上繳稅,免出門安全又便利,如有疑問,可撥打免付費電話0800-000-321洽詢,將有專人為您提供服務。

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