財政部南區國稅局表示

所得稅申報已接近尾聲,尚未完成申報的民眾,請把握時間並多利用手機及網路申報!

【民正新聞記者:蔡永源、蔡慧茹台南報導】110年度綜合所得稅結算申報,因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,申報期限展延至今(111)年6月30日,距結算申報截止日僅剩2星期,財政部南區國稅局提醒尚未完成申報的民眾把握時間辦理申報!

該局表示,各地區國稅局比照往年在申報期最後5天上班日中午不休息(即今年6月24日、6月27日至30日),加班提供收件及所得、扣除額資料查詢服務,申報截止日(6月30日)並延長收件時間至晚間7點;採用網路申報者,只要將申報資料在6月30日晚上12點以前上傳成功,就算如期申報,如有需繳交證明文件者請於今年7月11日前送(寄)戶籍所在地國稅局或就近至任一國稅局所轄分局、稽徵所代收。

該局進一步說明,今年手機報稅2.0功能大升級,擴大使用範圍 ,可增、刪扶養親屬或修改所得及扣除額資料等,並新增行動支付及電子支付帳戶的繳稅方式,全程無需使用讀卡機,更不用到國稅局臨櫃申請查詢碼,只要依序完成手機報稅5步驟,免出門、免安裝APP,即可輕鬆完成申報,在疫情嚴峻,宜盡量減少移動的期間,實為民眾宅在家報稅的好方法,請多加利用。

最後,南區國稅局有好康要報給您知,只要是設籍南區國稅局轄區的納稅義務人,在綜合所得稅結算申報期間,自行以手機報稅、網路報稅或稅額試算採線上回復確認完成報稅者,即可參加抽獎活動,最高獎金5萬元商品禮券等您拿喔!

110年度營所稅結算申報採網路申報之會計師簽證案件,務必於11181日前送交查核簽證報告書,始能享有稅法優惠。

財政部南區國稅局表示,營利事業所得稅結算申報如委託會計師查核簽證,依稅法規定,除得適用較高的交際費限額計算外,符合一定要件,還可享有前10年核定虧損自當年度所得額中減除的優惠,但每年仍有一些委託會計師查核簽證的營利事業雖如期辦理申報及繳納稅款,卻未於期限內送交查核簽證報告書,而被視為普通申報案件處理,無法享受會計師查核簽證申報案件的優惠,影響權益。

該局說明,營利事業所得稅結算申報如委託會計師查核簽證申報者,除應於規定期限前辦理申報及繳稅外,並應依限將會計師查核簽證報告書寄交所在地國稅局所轄分局、稽徵所或服務處,或透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統上傳送交,才能適用所得稅法有關會計師查核簽證申報案件各項優惠規定。

該局進一步說明,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,110年度營利事業所得稅結算申報及繳納期限延至今(111)年6月30日,配合展延申報及繳納期限,也延長了送交附件的作業期間,因此,營利事業及機關或團體採用網路辦理結算申報,應檢送的相關附件資料及會計師查核簽證報告書,應於今年8月1日前寄交所在地國稅局所轄分局、稽徵所或服務處,亦可於今年7月29日前,透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統上傳送交。

該局最後提醒,營利事業委託會計師查核簽證辦理結算申報,如要享受所得稅法對會計師查核簽證申報案件所規定的各項獎勵,除應如期申報及繳納稅款外,還要依限提出查核簽證報告書,如透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統上傳送交者,請注意「附件上傳查詢」功能的上傳狀態需為「主機作業處理完成(上傳成功)」,才算完成附件資料繳交。

營利事業列報投資損失應以原出資額已折減實現為限!

營利事業為創造利潤、增加競爭力或從事多角化經營而轉投資其他公司,但是投資後,如果面臨被投資事業經營不善,導致虧損產生損失時,財政部南區國稅局表示,在稅務處理上,營利事業列報投資損失應以實現者為限,也就是被投資事業營運發生虧損,以致原出資額實際發生折減,才可列報投資損失。

該局説明,依營利事業所得稅查核準則第99條規定,營利事業列報投資損失,應有被投資事業的減資彌補虧損、合併、破產或清算等證明文件,但是被投資事業在國外且無實質營運活動者,應以其轉投資具有實質營運的事業,因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失的證明文件,並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關的驗證或證明;在大陸地區者,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體的證明。

該局進一步說明,依投資損失發生的情形,其認列時點如下:

一、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失,其需經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資的基準日為準;其無需經主管機關核准者,以股東會決議減資的基準日為準。因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者,以法院裁定的重整計畫所訂減資基準日為準。

二、因被投資事業合併而發生投資損失,以合併基準日為準。

三、因被投資事業破產而發生投資損失,以法院破產終結裁定日為準。

四、因被投資事業清算而發生投資損失,以清算人依法辦理清算完結,結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。

該局指出,營利事業因被投資事業減資彌補虧損,應以實際投資成本乘以減資比例計算投資損失,舉例說明,甲公司於109年2月以1,000萬元購買乙公司30%股權,乙公司實收資本額8,000萬元,而乙公司在甲公司投資前的108年底帳載累積虧損有5,000萬元,而投資後109年度發生了虧損2,500萬元,嗣後乙公司為改善財務結構,於110年6月經股東會通過辦理減資彌補虧損7,500萬元,減資比例為93.75%,其中累積虧損5,000萬元是甲公司投資前所發生的虧損,不得列入計算,因此,甲公司於計算投資損失時,除了應注意減資比例外,還要計算投資後發生虧損數占減資前累積虧損數的比例,甲公司110年度得列報投資損失為312.5萬元【即實際投資成本1,000萬元×減資比例93.75%×(投資後發生的虧損數2,500萬元/減資前累積虧損數7,500萬元)】。

該局特別提醒營利事業列報投資損失,除應注意適用要件、認列時點及檢附的證明文件外,如減資彌補虧損並應計算投資後被投資事業發生的累積虧損數占減資前累積虧損數的比例,以正確計算投資損失,維護自身權益!

營利事業CFC制度自112年度施行,重點整理報乎您知

財政部南區國稅局表示,為避免營利事業藉在低稅負國家或地區成立受控外國企業(Controlled Foreign Company,以下簡稱CFC)保留盈餘不分配,規避我國納稅義務,我國已於105年7月27日增訂所得稅法第43條之3,建立營利事業CFC制度,但為免於對臺商全球投資布局造成影響,CFC制度的施行日期授權行政院訂定。後來為配合境外資金匯回管理運用及課稅條例施行期滿(110年8月16日)及因應經濟合作暨發展組織(OECD)推動實施全球企業最低稅負制,行政院於今(111)年1月14日核定營利事業CFC制度自112年度施行,以接軌國際反避稅趨勢及維護租稅公平。

該局為了讓營利事業快速瞭解營利事業CFC制度,整理重點供營利事業參考:

一、我國營利事業及其關係人直接或間接持有在我國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50%以上或對該關係企業具有重大影響力者,該境外關係企業即為CFC。

二、為落實CFC制度精神並兼顧徵納雙方成本,CFC於所在國家或地區有實質營運活動或CFC當年度盈餘在一定基準(新臺幣700萬元)以下者,得豁免適用CFC規定。

三、我國營利事業認列CFC投資收益,係以CFC當年度盈餘,減除依CFC所在國家或地區法律規定提列的法定盈餘公積或限制分配項目及以前年度經稽徵機關核定各期虧損後的餘額,按其直接持有該CFC股份或資本額的比率及持有期間計算,認列投資收益,計入當年度所得額課稅。

四、為避免重複課稅,營利事業於實際獲配CFC股利或盈餘時,其已認列CFC投資收益並計入當年度所得額課稅部分,不計入獲配年度所得額課稅;已依所得來源地稅法規定繳納的股利或盈餘所得稅,得依規定辦理國外稅額扣抵。

該局舉例說明,國內甲公司於111年4月1日取得位於低稅負國家且無實質營運活動A公司的股權80%,A公司為國內甲公司的CFC,A公司112年度盈餘為新臺幣(下同)2,000萬元,依所在國家法律規定提列法定盈餘公積200萬元,則甲公司在辦理112年度營利事業所得稅結算申報時,應認列A公司CFC投資收益1,440萬元【(CFC當年度盈餘2,000萬元-法定盈餘公積200萬元-以前年度核定各期虧損0元)×直接持股比率80%×持有期間365/365】,計入所得額課稅。

該局特別提醒,因應國際稅制發展,我國CFC制度將自112年度正式上路,營利事業可於該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)點選「首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/反避稅制度專區」查詢CFC制度相關法規及疑義解答。如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

防疫期間減少接觸,消費多利用行動支付加設定手機條碼

財政部南區國稅局表示,近年來行動支付普及率持續成長,只要下載行動支付APP,綁定付款卡片及設定手機條碼,就能在購物消費時,用手機輕鬆付款索取雲端發票。

該局說明,購物消費使用載具儲存雲端發票,不但能減少紙張浪費,且可免於收集發票、對獎、領獎等繁複手續,更不用擔心因為未保存、遺失或毀損紙本發票,喪失相關權益,方便又環保。

現行常見之行動支付工具有:台灣Pay、Line Pay、街口支付、拍付、Apple Pay、Google Pay、Samsung Pay……等,民眾可依個人需求選用並設定好手機條碼後,如在可接受相關行動支付工具的開立電子發票店家消費時,先掃描手機條碼,再感應或掃碼支付,即可輕鬆付款並索取雲端發票。

該局補充說明,如何在行動支付工具上設定手機條碼,以台灣Pay為例,進入首頁/我的資訊/手機條碼載具,輸入手機門號及電子發票驗證碼,即可完成手機條碼設定,並開啟「付款前顯示」,就可以在每次消費結帳「出示付款碼」或「感應付款」時自動顯示手機條碼。

該局提醒,防疫期間,要注意維持適當社交距離,消費購物時,以行動支付代替現金支付,並設定手機條碼索取雲端發票,不列印電子發票證明聯,除了減少付款、找零之接觸,有助防疫外,還享有雲端發票專屬獎中獎機會,歡迎多加利用。

國稅局積極實施假扣押,有效保全租稅債權

財政部南區國稅局表示,納稅義務人欠繳應納稅捐,稅捐稽徵機關除辦理禁止財產處分及限制出境等保全措施外,如發現納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者,依110年12月17日修正後稅捐稽徵法第24條第1項第2款之規定,核定開徵案件在繳納通知文書送達後,稅捐稽徵機關得向法院聲請對其財產辦理假扣押;如屬納稅義務人已依法申報而未繳納稅捐者,稅捐稽徵機關得在法定繳納期間屆滿後聲請假扣押,以確保稅捐徵起。

該局轄內納稅義務人A公司因申報銷售資料異常,經核定補徵營業稅1,700萬餘元,調查期間同時發現A公司將存款1,400餘萬元陸續轉至負責人甲君帳戶並申請停業,顯有隱匿財產及逃避稅捐繳納情形,該局乃於繳款書送達後,即時向法院聲請假扣押並獲裁定准許後,移送法務部行政執行署臺南分署,扣押其名下財產,A公司因財產被扣押影響其形象及交易,後來始繳清所欠稅款。

該局強調,針對高風險案件,稅捐稽徵機關會積極掌握納稅義務人財產動態資訊,倘發現義務人涉有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行的跡象者,即著手啟動假扣押機制,以確保國家租稅債權之實現。因此籲請納稅義務人應誠實納稅,切勿心存僥倖蓄意隱匿或移轉財產,規避稅捐繳納義務。

 新聞標題:提起訴願暫緩移送強制執行的繳稅比例,已經由「1/2」調降為「1/3」哦 !

財政部南區國稅局表示,為保障納稅義務人權益、減輕其負擔,及避免因強制執行發生不能恢復損害,稅捐稽徵法第39條於110年12月17日修正,將提起訴願暫緩移送強制執行的繳稅比例,由「1/2」調降為「1/3」。

該局進一步說明,納稅義務人對稽徵機關核定的稅捐如有不服,可以申請復查,對復查結果不服,可以再提起訴願。過去規定納稅義務人提起訴願案件,如果繳納復查決定應納稅額1/2,可以暫緩移送強制執行,修法後改為只要繳1/3就能暫緩移送強制執行,以維護納稅義務人權益,並兼顧國家稅收。

該局舉例:甲公司對國稅局核定補徵108年度營利事業所得稅應納稅額100萬元不服,依法申請復查,經復查決定變更應納稅額為90萬元並加計利息,甲公司仍表不服,提起訴願,依修正前稅捐稽徵法第39條第2項規定,甲公司對復查決定的應納稅額90萬元要繳納1/2即45萬元(90萬元*1/2=45萬元)或提供相當擔保,國稅局才會暫緩移送強制執行;修正後甲公司只需繳納30萬元(90萬元*1/3=30萬元)或提供相當擔保,國稅局即暫緩移送強制執行。

該局提醒,納稅義務人對復查決定應納稅額不服而依法提起訴願時,仍應就復查決定的應納稅額繳納1/3或提供相當擔保,以免遭移送強制執行,稅捐稽徵法修正後,已大幅減輕納稅義務人負擔。

蔡 永源

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