未辦理綜合所得稅結算申報，不得申請退還扣繳稅款及可抵減稅額
【民正新聞記者:蔡永源，蔡慧茹台南報導】財政部南區國稅局表示，依所得稅法規定，中華民國境內居住之個人，全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額合計數者，得免辦理綜合所得稅結算申報。但申請退還扣繳稅款及可抵減稅額，仍應辦理結算申報。
該局進一步說明，民眾若符合得免辦理綜合所得稅結算申報，但有扣繳稅款或可抵減稅額可退稅者，仍要辦理結算申報，才可退稅。如果逾申報期限仍未辦理申報者，則須在未經國稅局核定前，完成補申報，才可退稅。
舉例來說，甲君與配偶113年度有營利、薪資、利息及租賃所得合計200萬元，其中租賃所得有扣繳款30,000元，但二人都未依規定辦理當年度綜合所得稅結算申報，嗣經該局核定補徵稅額8,000元。甲君收到稅單後申請增列2名子女免稅額及退還扣繳稅款30,000元。案經追認免稅額重新核定後已無應補稅額，但因甲君於該局核定前未完成申報，因此該租賃所得之已扣繳稅款30,000元，依法無法核退。
南區國稅局提醒，每年報稅都有不少民眾因全年綜合所得總額未達標準或因忙碌疏忽未辦理結算申報，如果發現有扣繳稅款或可抵減稅額可申請退還，請務必於國稅局核定前補辦結算申報，才可享有退稅權益。
納稅義務人怠於行使遺產分割，國稅局得依法代位請求法院裁定分割
為維護國家租稅債權，國稅局對於納稅義務人怠於辦理繼承遺產分割，致影響稅捐徵起，依規定代位行使納稅義務人之財產上權利，請求法院裁定分割遺產，讓納稅義務人企圖隱匿、怠於行使的資產無所遁形。
財政部南區國稅局指出，轄內納稅義務人甲君滯欠綜合所得稅新臺幣90餘萬元，逾繳納期限屆滿30日仍未繳納，遂依法移送行政執行分署辦理強制執行。經查甲君名下僅一棟位於嘉義縣房屋及其坐落土地，並無其他財產可供執行。該房屋及坐落土地係因其母死亡後依法繼承取得，現為甲君與其他繼承人公同共有，非經繼承人間協議分割或法院裁定前，難以單獨就該部分辦理拍賣或執行。經該局多次通知甲君行使遺產分割權利，仍怠於辦理，致行政執行分署無法就其應有部分執行拍賣，影響拍賣程序之進行。為維護國家租稅債權，該局遂依稅捐稽徵法第24條第5項及民法第1164條規定，代位甲君向法院提起民事代位請求分割遺產之訴。經法院判決確定後，該筆不動產變更為分別共有，甲君之持有部分成為獨立執行之標的，行政執行分署即順利依法進行拍賣程序，並以所得之價金抵繳其滯欠稅款。
該局呼籲，納稅義務人應按時繳納稅款，以免因怠於履行義務而遭受訴訟及財產強制處分，影響自身財產權益。
國外訂單來，零稅率適用看明白！
國內營業人接獲國外客戶訂單，將商品銷售給國外廠商，就一定可以適用營業稅零稅率嗎？財政部南區國稅局表示，營業人適用營業稅零稅率，除應確認自身課稅身分外，還須視銷售的貨物是否符合外銷要件，並非只要是國外來的訂單，或以外幣收取貨款，就能適用零稅率。
該局說明，營業人課稅方式依課稅身分而有不同。使用統一發票的營業人，原則上應按期申報銷售額，以銷項稅額扣減進項稅額後，計算應納或溢付營業稅額，此類營業人外銷貨物符合規定者，可適用零稅率；另小規模營業人原則上是由稽徵機關查定銷售額課徵營業稅，並不是以進、銷項差額課稅，因此小規模營業人外銷貨物尚無零稅率之適用。
該局進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法第7條規定，符合外銷貨物相關法定要件者，始得適用零稅率。舉例說明，甲公司為使用統一發票的營業人，接獲國外客戶訂單銷售一批商品，若商品由甲公司出口至國外，並符合相關法定要件者，即可依規定適用零稅率；但若國外客戶下單後，指定甲公司將商品直接交付給國內課稅區第三人使用，並未實際出口，雖然買方是國外公司，且以外幣支付貨款，但因沒有實際出口，仍無零稅率之適用。
該局提醒，營業人辦理外銷貨物交易時，應留意自身課稅身分、貨物出口情形及保留相關出口證明文件，並依實際交易內容辦理營業稅申報事宜，以免因誤認為適用零稅率而未依法繳納營業稅，致發生補稅及應處罰鍰情事。如有任何疑問，可撥打免付費服務電話0800-000321或向所在地國稅局洽詢，將有專人竭誠為您服務。
